歲末將至，回望今年稅收大事，從個(gè)稅調(diào)整、增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)到營業(yè)稅和增值稅起征點(diǎn)提高等，這一年，雖有人稱進(jìn)入了“稅感時(shí)代”，但同時(shí)也真正拉開了“結(jié)構(gòu)性減稅”大幕。下面小編特為您簡要盤點(diǎn)2011年的重要稅事。
1.兩部門明確技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策
1月14日，財(cái)政部、國稅總局下發(fā)通知，對居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍、轉(zhuǎn)讓合同等方面做出明確。
通知規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。此外，通知還明確規(guī)定居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。通知追溯自2008年1月1日起執(zhí)行。
2.上海、重慶試點(diǎn)房產(chǎn)稅
2011年1月27日，上海重慶宣布次日開始試點(diǎn)房產(chǎn)稅，上海征收對象為本市居民新購房且屬于第二套及以上住房和非本市居民新購房，稅率暫定0.6%；重慶征收對象是獨(dú)棟別墅高檔公寓，以及無工作戶口無投資人員所購二套房，稅率為0.5%-1.2%。
3.新修訂的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》施行
2010年12月20日，國務(wù)院總理溫家寶簽署國務(wù)院令，公布修訂后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》自2011年2月1日起施行。
新修訂的《發(fā)票管理辦法》凸顯了方便納稅人使用發(fā)票，加大打擊各種發(fā)票犯罪活動(dòng)等方面的內(nèi)容。 簡化了發(fā)票領(lǐng)購程序，從正面引導(dǎo)納稅人合法使用發(fā)票，拒用假發(fā)票。此外，對虛開發(fā)票的違法行為作了進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)了可操作性，并增加規(guī)定運(yùn)用信息技術(shù)手段有效防范虛開發(fā)票行為，同時(shí)也加大對發(fā)票違法行為的懲處力度。
4.國稅總局明確非居民企業(yè)所得稅管理相關(guān)問題
4月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第24號），明確非居民企業(yè)所得稅管理六方面內(nèi)容。公告對到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題、擔(dān)保費(fèi)稅務(wù)處理問題、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅問題、融資租賃和出租不動(dòng)產(chǎn)的租金所得稅務(wù)處理問題、股息、紅利等權(quán)益性投資收益扣繳企業(yè)所得稅處理問題和關(guān)于貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》等有關(guān)問題進(jìn)行了明確。
公告自2011年4月1日起施行。公告施行前發(fā)生但未作稅務(wù)處理的事項(xiàng)，依據(jù)公告執(zhí)行。
5.海南離島免稅政策5月1日實(shí)施
3月24日上午，海南省政府召開“海南開展離島旅客免稅購物政策試點(diǎn)”新聞發(fā)布會，公布海南離島免稅政策，該政策將于4月20日試行，5月1日正式實(shí)施。
離島免稅政策適用于年滿18周歲、乘飛機(jī)離開海南島但不離境的國內(nèi)外旅客，包括海南省居民。政策核心在于將免稅購物的適用對象由離境旅客調(diào)整為包括本國公民在內(nèi)的離島旅客，適用對象范圍更廣、稅收優(yōu)惠力度更大。因此，本著寬嚴(yán)適度、穩(wěn)妥可控、便利可行的原則，借鑒國外成熟經(jīng)驗(yàn)，海南離島免稅政策規(guī)定了一些限制條件，主要包括4個(gè)方面，即限品種、限次、限值和限量�；颈ＷC5000元以下商品價(jià)格不高于香港，優(yōu)惠幅度可達(dá)30%至50%；5000元以上商品價(jià)格低于國內(nèi)一般水平，優(yōu)惠幅度15%到30%。
6.個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元 9月1日施行
6月30日全國人大常委會表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元。將超額累進(jìn)稅率中第1級由5%降低到3%.修改后的個(gè)稅法將于2011年9月1日起施行。
7.西部大開發(fā)優(yōu)惠政策延期十年
8月，財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2011]58號），明確自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《通知》還明確，對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。
需要納稅人注意的是，納稅人必須符合條件的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》目前發(fā)改委正在起草，將另行發(fā)布。
8.新修訂《資源稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則11月1日實(shí)施
《資源稅暫行條例》（國務(wù)院令2011年第605號）及實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部令2011年第66號）于11月1日施行。
此次《資源稅暫行條例》修訂的核心是將在西部地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)的改革方案推廣至全國，即在全國范圍內(nèi)實(shí)施石油、天然氣資源稅從價(jià)計(jì)征。但與西部試點(diǎn)方案不同的是，油氣資源稅稅率不再是試點(diǎn)時(shí)的5%，而是規(guī)定為5%-10%的稅率浮動(dòng)范圍。焦煤征稅稅額則從原來的0.3元/噸-5元/噸提高為8元/噸-20元/噸，一般煤炭則仍為0.3元/噸-5元/噸，二者均仍采取從量計(jì)征方式。
《資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，原油、天然氣的稅率均為銷售額的5%，焦煤的稅率為8元/噸。
《資源稅暫行條例》及細(xì)則的修訂和施行，意味著資源稅改革步入新階段。
9.國家稅務(wù)總局明確納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題
為明確資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題，國家稅務(wù)總局制定并發(fā)布《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第51號）文件。
文件規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。
本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。
10. 增值稅營業(yè)稅起征點(diǎn)11月1日起提高
10月28日，財(cái)政部頒布第65號令——關(guān)于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的決定，明確自2011年11月1日起，增值稅起征點(diǎn)的幅度調(diào)整：（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度調(diào)整：（一）按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。
11.軟件產(chǎn)品增值稅系統(tǒng)優(yōu)惠政策出臺
為了進(jìn)一步促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動(dòng)信息化建設(shè)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2011年10月13日聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號）對軟件產(chǎn)品增值稅政策做出規(guī)范、調(diào)整。規(guī)定自2011年1月1日起，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。
12. 國務(wù)院決定2012年起在上海試點(diǎn)增值稅改革
國務(wù)院總理溫家寶10月26日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)。
會議指出，為進(jìn)一步解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題，完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。
（一）先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點(diǎn)，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國范圍進(jìn)行試點(diǎn)。
�。ǘ┰诂F(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。
�。ㄈ┰圏c(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。
