剛剛閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確要求，要準(zhǔn)確把握宏觀調(diào)控的力度、節(jié)奏和重點(diǎn)，繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。這表明未來我國雖然還將實(shí)施積極的財(cái)政政策，但內(nèi)涵有所變化：在以往的“增支”之外，“減稅”成為新的亮點(diǎn)。
積極財(cái)政政策有新意：“增支”之外“減稅”成重心
“雖然明年財(cái)政政策的基調(diào)未變，但方向有變化：可以扶持新興產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)的發(fā)展，并帶動(dòng)民間投資。同時(shí)大力推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅，促進(jìn)居民收入增長。”交通銀行首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家連平說。
在2009年和2010年的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，雖然“結(jié)構(gòu)性減稅”這一詞語并未出現(xiàn)，但在2010年的政府工作報(bào)告中，這一詞語已被提及。專家認(rèn)為，從之前的“落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅”到如今的“完善結(jié)構(gòu)性減稅”，雖然在提法上只是略有變化，卻顯示出近年來我國的結(jié)構(gòu)性減稅政策已取得一定效果。
國稅總局稅收科學(xué)研究所副所長靳東升指出，近年來，減稅一直是稅收政策調(diào)整的主基調(diào)，2006年取消農(nóng)業(yè)稅、2008年內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一、2009年增值稅轉(zhuǎn)型以及2011年的個(gè)稅調(diào)整，每項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策都能為企業(yè)和居民每年減輕稅負(fù)上千億元。
相比之下，增稅的政策并不多。除了適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍外，資源稅改革目前只涉及石油天然氣和個(gè)別礦產(chǎn)品，房產(chǎn)稅改革也正處在個(gè)別城市試點(diǎn)階段，對(duì)居民和企業(yè)稅負(fù)的整體影響不大。
事實(shí)上，2011年以來，減稅也一直是社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)。除了個(gè)稅改革外，今年11月，增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)方案確定，將在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅，緩解了部分行業(yè)稅負(fù)較重的困難。
與此同時(shí)，增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)上調(diào)，中小企業(yè)貸款合同印花稅的取消，都切實(shí)為中小企業(yè)和個(gè)體工商戶送去了福音。
增值稅擴(kuò)圍成重要抓手
今年以來，財(cái)政收入的增長態(tài)勢(shì)更是為減稅提供了空間。2011年全國財(cái)政收入突破10萬億元關(guān)口已非難事，在此背景下，進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅的充分條件已經(jīng)出現(xiàn)。
在我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)下，間接稅是主要收入來源。可歸入間接稅的稅種主要有三個(gè)：增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅，其中增值稅占比最大。2010年，增值稅收入占稅收總收入的近三成。
中國社科院財(cái)貿(mào)研究所所長高培勇認(rèn)為，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，不同于以往的稅收改革舉措。作為目前我國的第一大稅種，它的變化牽一發(fā)而動(dòng)全身，會(huì)為我國實(shí)施以結(jié)構(gòu)性減稅為重心的積極財(cái)政政策提供重要抓手。
靳東升指出，上海在增值稅擴(kuò)圍上有著得天獨(dú)厚的條件。“未來將從部分地區(qū)、部分行業(yè)推向全國和更多的行業(yè)，有利于降低產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格，提振消費(fèi)，改善民生，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。”
來自上海發(fā)展改革研究院的一份測(cè)算顯示，試點(diǎn)行業(yè)征收營業(yè)稅時(shí)的稅負(fù)大概是5%，改征增值稅后由于進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，稅負(fù)能降到3%左右。
靳東升表示，一個(gè)廣覆蓋、低稅負(fù)、簡稅制、嚴(yán)征管的現(xiàn)代型增值稅，未來將會(huì)在中國出現(xiàn)，且具備最大限度將所有商品和勞務(wù)納入征稅范圍，對(duì)商品、勞務(wù)按單一的低稅率征收等特征。
稅制優(yōu)化是目標(biāo)：調(diào)節(jié)貧富差距 完善地方稅體系
不過，專家同時(shí)指出，所謂結(jié)構(gòu)性減稅，不是全面減稅，而是有重點(diǎn)、有選擇性的減稅。在減的同時(shí)，更要著重稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議就提到，要推進(jìn)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，全面改革資源稅制度，研究推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅改革。
在財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康看來，“十二五”期間一個(gè)特別重要的問題就是完善我國的地方稅體系。在東部，房產(chǎn)稅可以成一個(gè)支柱，它有助于地方擺脫土地財(cái)政依賴，專注于優(yōu)化本地投資環(huán)境、提升公共服務(wù)水平。
在西部，雖然工商業(yè)不如東部發(fā)達(dá)，但資源非常豐富，資源稅可以成為地方強(qiáng)有力的收入來源。與此同時(shí)，資源稅又與科學(xué)發(fā)展觀所要求的節(jié)能減排密切相關(guān)，有利于以經(jīng)濟(jì)手段刺激千千萬萬的市場(chǎng)主體在生產(chǎn)過程中降低能耗。
稅制優(yōu)化的另外一個(gè)重要領(lǐng)域是財(cái)產(chǎn)稅。從國際的橫向比較看，我國的宏觀稅負(fù)水平并不算高，不少人卻“稅感”沉重。原因在于，我國的稅收結(jié)構(gòu)中，財(cái)產(chǎn)稅等直接稅占比太低（不足30%），中低收入群體為稅收做了很大貢獻(xiàn)，稅收對(duì)貧富差距的再調(diào)節(jié)功能沒有得到很好體現(xiàn)。
反觀西方發(fā)達(dá)國家，情況與我國正好相反，美國的直接稅占比超過70%，擁有較多財(cái)產(chǎn)的人承擔(dān)了大部分的繳稅任務(wù)。近期美國還有100多位百萬富翁致信奧巴馬總統(tǒng)，提出為國家考慮，應(yīng)當(dāng)向他們多征稅。
“隨著我國的社會(huì)存量財(cái)富越來越多，對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅會(huì)成為今后的一個(gè)大方向。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說。賈康亦指出，雖然財(cái)產(chǎn)稅制度的建立需要一個(gè)過程，但“十二五”期間至少要開始研究。
