財政部 國家稅務總局負責人就營業(yè)稅改征增值稅試點答記者問。
1.為什么要將征收營業(yè)稅的行業(yè)改征增值稅?這一重大稅制改革對經濟社會發(fā)展有哪些積極作用?
答:增值稅自1954年在法國開征以來,因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復征稅問題,迅速被世界其他國家采用。目前,已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅,征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務。我國1979年引入增值稅,最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機器機械等5類貨物試行。1984年國務院發(fā)布增值稅條例(草案),在全國范圍內對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。1994年稅制改革,將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務,對其他勞務、無形資產和不動產征收營業(yè)稅。2009年,為了鼓勵投資,促進技術進步,在地區(qū)試點的基礎上,全面實施增值稅轉型改革,將機器設備納入增值稅抵扣范圍。
當前,我國正處于加快轉變經濟發(fā)展方式的攻堅時期,大力發(fā)展第三產業(yè),尤其是現(xiàn)代服務業(yè),對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學發(fā)展的財稅制度要求,將營業(yè)稅改征增值稅,有利于完善稅制,消除重復征稅;有利于社會專業(yè)化分工,促進三次產業(yè)融合;有利于降低企業(yè)稅收成本,增強企業(yè)發(fā)展能力;有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構,促進國民經濟健康協(xié)調發(fā)展。
2.為什么選擇在上海市的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)進行改革試點?
答:營業(yè)稅改征增值稅涉及面較廣,為保證改革順利實施,在部分地區(qū)和部分行業(yè)開展試點十分必要。上海市服務業(yè)門類齊全,輻射作用明顯,選擇上海市先行試點,有利于為全面實施改革積累經驗。
選擇交通運輸業(yè)試點主要考慮:一是交通運輸業(yè)與生產流通聯(lián)系緊密,在生產性服務業(yè)中占有重要地位;二是運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣范圍,運費發(fā)票已納入增值稅管理體系,改革的基礎較好。選擇部分現(xiàn)代服務業(yè)試點主要考慮:一是現(xiàn)代服務業(yè)是衡量一個國家經濟社會發(fā)達程度的重要標志,通過改革支持其發(fā)展有利于提升國家綜合實力;二是選擇與制造業(yè)關系密切的部分現(xiàn)代服務業(yè)進行試點,可以減少產業(yè)分工細化存在的重復征稅因素,既有利于現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展,也有利于制造業(yè)產業(yè)升級和技術進步。
3.財政部和國家稅務總局為這次試點印發(fā)了一個辦法和兩個規(guī)定,請問其主要內容是什么?
答:為了貫徹落實國務院關于先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展改革試點的決定,根據經國務院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》,財政部和國家稅務總局印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》和《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》等文件,自2012年1月1日起施行。
試點實施辦法明確了對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)征收增值稅的基本規(guī)定,包括納稅人、應稅服務、稅率、應納稅額、納稅時間和地點等各項稅制要素。
試點有關事項的規(guī)定是對試點實施辦法的補充,主要是明確試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點納稅人與非試點納稅人、試點行業(yè)與非試點行業(yè)適用稅種的協(xié)調和政策銜接問題。
試點過渡政策的規(guī)定主要是明確試點納稅人改征增值稅后,原營業(yè)稅優(yōu)惠政策的過渡辦法和解決個別行業(yè)稅負可能增加的政策措施。
4.為什么說營業(yè)稅改征增值稅是一項重要的結構性減稅措施?改征后的增值稅收入如何確定歸屬?
答:根據規(guī)范稅制、合理負擔的原則,通過稅率設置和優(yōu)惠政策過渡等安排,改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言,無論在上海還是其他地區(qū),由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣,稅負也將相應下降。
根據現(xiàn)行財政體制,增值稅屬于中央和地方共享稅,營業(yè)稅屬于地方稅。試點期間,維持現(xiàn)行財政體制的基本穩(wěn)定,營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)。
5.改革試點為什么新增了11%和6%兩檔低稅率?
答:按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算,陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間,研發(fā)和技術服務、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現(xiàn)代服務業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點行業(yè)總體稅負不增加,改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率,分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。
目前實行增值稅的170多個國家和地區(qū)中,稅率結構既有單一稅率,也有多檔稅率。改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整為四檔,是一種必要的過渡性安排。今后將根據改革的需要,適時簡并稅率檔次。
6.改革試點期間將如何做好增值稅與營業(yè)稅之間的制度銜接?對現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策有哪些過渡安排?
答:由于增值稅和營業(yè)稅的制度差異,加之本次改革試點僅在個別地區(qū)的部分行業(yè)實施,必然帶來試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點行業(yè)與非試點行業(yè)、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接問題。為妥善處理好這些問題,試點文件從三個方面做出了安排:
一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。納稅地點和適用稅種,以納稅人機構所在地作為基本判定標準。試點納稅人在非試點地區(qū)從事經營活動就地繳納營業(yè)稅的,允許其在計算增值稅時予以抵減。
二是不同納稅人之間的稅制銜接。對試點納稅人與非試點納稅人從事同類經營活動,在分別適用增值稅和營業(yè)稅的同時,就運輸費用抵扣、差額征稅等事項,分不同情形做出了規(guī)定。
三是不同業(yè)務之間的稅制銜接。對納稅人從事混業(yè)經營的,分別在適用稅種、適用稅率、起征點標準、計稅方法、進項稅額抵扣等方面,做出了細化處理規(guī)定。
為保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性,試點文件明確,對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策,在改征增值稅后繼續(xù)予以免征;對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠,調整為即征即退政策;對稅負增加較多的部分行業(yè),給予了適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。
7.納稅人在改革前需要做哪些準備?從什么時候開始繳納增值稅?
答:從現(xiàn)在到試點實施還有1個多月的時間,希望進行試點的納稅人及時了解掌握改革試點的相關政策,積極參加稅務機關組織的納稅輔導培訓,調整與改革試點相關的財務管理方法,提前做好一般納稅人認定等方面的準備工作。
上海市試點納稅人自2012年1月1日起提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務,應按規(guī)定申報繳納增值稅,在此之前提供的,仍然按原規(guī)定繳納營業(yè)稅。例如,按月申報的試點納稅人,2012年1月申報繳納的是2011年12月實現(xiàn)的營業(yè)稅,2012年1月實現(xiàn)的增值稅應于2月申報繳納。
8.在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展改革試點后,對下一步推進改革試點有哪些考慮?
答:作為改革邁出的第一步,上海市開展試點具有全國性示范意義。我們將密切跟蹤上海市試點運行情況,認真總結試點經驗,逐步擴大試點范圍,力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。