財政部、國家稅務總局、海關總署和商務部近日聯(lián)合下發(fā)《關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備稅收政策的通知》為了鼓勵科學研究和技術開發(fā)，促進科技進步，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局、海關總署和商務部近日聯(lián)合下發(fā)《關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備稅收政策的通知》（財稅[2011]88號）文件，延續(xù)對外資研發(fā)中心進口科技開發(fā)用品免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅的政策。
文件規(guī)定，外資研發(fā)中心適用免征進口稅收政策的。根據(jù)其設立時間，應分別滿足下列條件：
對2009年9月30日及其之前設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：
1.研發(fā)費用標準：（1）對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。
2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。
3.設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。
對2009年10月1日及其之后設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：
1.研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。
2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。
3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。
文件規(guī)定，研發(fā)中心應按有關要求向其所在地商務主管部門提交申請材料。商務主管部門牽頭召開審核部門聯(lián)席會議，對研發(fā)中心上報的申請材料進行審核，按照《外資研發(fā)中心采購設備免、退稅資格審核認定辦法》要求，確定符合免、退稅資格條件的研發(fā)中心名單，并由審核部門以公告形式聯(lián)合發(fā)布，并將名單抄送商務部（外資司）、財政部（稅政司、關稅司）、海關總署（關稅征管司）、國家稅務總局（貨物和勞務稅司）備案。對不符合有關規(guī)定的，由商務主管部門根據(jù)聯(lián)席會議的決定出具書面審核意見，并說明理由。上述公告或?qū)徍艘庖姂趯徍瞬块T受理申請之日起45個工作日之內(nèi)做出。審核部門每兩年對已獲得免、退稅資格的研發(fā)中心進行資格復審。對于不再符合條件的研發(fā)中心取消其享受免、退稅優(yōu)惠政策的資格。
適用采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心包括符合《科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號）規(guī)定的科學研究、技術開發(fā)機構；符合《科學研究和教學用品免征進口稅收規(guī)定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第45號）規(guī)定的科學研究機構和學校；符合免征進口稅收政策規(guī)定條件的外資研發(fā)中心。
具體退稅管理辦法將由國家稅務總局會同財政部另行制定。
該文件所述“投資總額”，是指外商投資企業(yè)批準證書所載明的金額。
該文件所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專門為設立和建設本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)（應提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單）。
該文件所述“研發(fā)經(jīng)費年支出額”，是指近兩個會計年度研發(fā)經(jīng)費年均支出額；不足兩個完整會計年度的，可按外資研發(fā)中心設立以來任意連續(xù)12個月的實際研發(fā)經(jīng)費支出額計算；現(xiàn)金與實物資產(chǎn)投入應不低于60%.
該文件所述“專職研究與試驗發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎研究、應用研究和試驗發(fā)展三類項目活動的人員，包括直接參加上述三類項目活動的人員以及相關專職科技管理人員和為項目提供資料文獻、材料供應、設備的直接服務人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同，以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準。
該文件所述“設備”，是指為科學研究、教學和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設備、裝置和器械。在計算累計購置的設備原值時，應將進口設備和采購國產(chǎn)設備的原值一并計入，包括已簽訂購置合同并于當年內(nèi)交貨的設備（應提交購置合同清單及交貨期限），上述設備應屬于本通知《科技開發(fā)、科學研究和教學設備清單》所列設備。對執(zhí)行中國產(chǎn)設備范圍存在異議的，由主管稅務機關逐級上報國家稅務總局商財政部核定。
值得注意的是，文件發(fā)布的《科技開發(fā)、科學研究和教學設備清單》比以前增加了“計算機工作站，中型、大型計算機”這一分類，取消了“實驗室專用小器具（如分配器、量具、循環(huán)器、清洗器、工具等）”和“特殊電子部件（如電路板、特種晶體管、專用集成電路等）”這兩小類設備。
文件指出，上述稅收政策執(zhí)行期限為2011年1月1日至2015年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心取得資格的次月1日起執(zhí)行。對于在2011年1月1日至11月1日期間批準設立的外資研發(fā)中心，從取得資格的次月1日至11月1日期間進口的科技開發(fā)用品，已繳納稅款的，可按照海關有關規(guī)定向海關申請辦理退稅手續(xù)。
文件要求海關和國稅部門應加強對免、退稅設備的監(jiān)管。對于研發(fā)中心違反規(guī)定，將享受稅收優(yōu)惠政策的設備擅自轉(zhuǎn)讓、銷售、移作他用或者進行其他處置的，按照有關規(guī)定予以處罰，自違法行為發(fā)現(xiàn)之日起1年內(nèi)不得享受免、退稅優(yōu)惠政策；被依法追究刑事責任的，自違法行為發(fā)現(xiàn)之日起3年內(nèi)不得享受免、退稅優(yōu)惠政策。
