財政部正式公布了修改后的《中華人民共和國資源稅暫行條例》,石油天然氣的課稅方案正式由按銷售量為基準的“從量計征”變?yōu)榘翠N售價格為基準的“從價計征”。相對于去年6月1日起在新疆試點時石油天然氣采用的5%的固定資源稅率,將于2011年11月1日執(zhí)行的新稅率,對石油天然氣采用5%—10%的浮動稅率。
財政部等三部委表示,由于受油氣定價機制的制約,這項改革不會對油氣產品價格產生影響。
能源企業(yè)利潤空間或將壓縮
資源稅屬于價內稅,即稅金包含在商品價值或價格之內的稅,財政部財科所副所長蘇明認為,由于目前石油天然氣的開發(fā)企業(yè)利潤空間較大,資源稅上調之后,如果市場價格保持穩(wěn)定,企業(yè)開發(fā)能源的環(huán)境成本提高,勢必對企業(yè)的利潤空間有一定的壓縮。這將提高能源開發(fā)企業(yè)的準入門檻。
財政部等三部委表示,資源稅屬于地方稅,按照修改后的資源稅暫行條例規(guī)定的油氣資源稅的計征辦法和稅率,地方財政收入將會增加,油氣資源稅提高后,靜態(tài)計算,油氣開發(fā)企業(yè)的利潤會相應減少,繳納的企業(yè)所得稅也會有所減少。而由于油氣開發(fā)企業(yè)中的中央企業(yè)繳納的所得稅屬于中央財政收入,而我國油氣開發(fā)企業(yè)大多是中央企業(yè),這就使中央財政收入將會減少。此次改革增加了地方財政收入,減少了中央財政收入,是對中央與地方利益的調整。
據中國政府網公開的數(shù)據,在最早實行油氣“從價計征”的新疆,在未進行“從價計征”的2010年上半年,油氣資源稅收入僅為3.71億元,而在實施“從價計征”的2010年7—12月,油氣資源稅收入已達21.64億元。
中央財經大學稅務學院副院長劉桓在接受媒體采訪時表示,按一些業(yè)內專家的估算,以石油天然氣5%到10%的稅率來計算,每年增加的稅收將可能達到600億元。
中國人民大學教授顧海兵介紹說,征收資源稅實質上是一種行業(yè)的管理方式,資源稅將主要作為財政收入支配,并非針對環(huán)境治理的“?顚S”,這也是國際上征稅的普遍標準。
“從價計征”有利于應對通脹
“‘從價計征’能夠以更為準確的名義價格衡量能源的價值,根據市場的變化‘水漲船高’,能夠有效克服通貨膨脹所帶來的影響。”顧海兵說。
按照1993年制定的資源稅暫行條例的規(guī)定,資源稅按照“從量定額”的辦法計征,即按照應納稅資源產品的銷售數(shù)量乘以規(guī)定的單位稅額計算納稅。
不少專家指出,這種計稅辦法不能使資源稅隨著資源產品價格和資源企業(yè)收益的增長而增加,特別是在石油天然氣等資源產品的價格已較大幅度提升的情況下,資源稅在這類產品價格中所占比重過低,既不利于發(fā)揮該項稅收調節(jié)生產、促進資源合理開發(fā)利用的功能,也不利于充分發(fā)揮該項稅收合理組織財政收入的功能。
財政部等三部委表示,目前將先對原油、天然氣實行從價定率計征,條件成熟時再逐步擴大到其他資源產品。
關于浮動稅率的確定,蘇明認為,5%—10%只是一個標準,具體的執(zhí)行情況要參考整個經濟環(huán)境的大勢、市場對能源的需求和企業(yè)的利潤空間。不過,在一段時間內這個稅率會相對穩(wěn)定。
顧海兵則認為,“礦產的貧富程度、企業(yè)減免稅收等特殊情況”也可能成為稅率浮動的影響因素。
不過,在顧海兵看來,在調整稅率的同時,制定更為完善的資源稅法更為重要。目前行政自由裁量的幅度和空間仍然太大。
合作開發(fā)海陸資源首次上稅
根據1982年1月和1993年10月制定并公布施行的《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》和《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》以及國務院有關規(guī)定,對外合作開采海洋石油、陸上石油資源,應繳納礦區(qū)使用費,暫不征收資源稅。
新稅法對上述兩個對外合作開采石油資源的條例作了相應修改,刪去了其中關于繳納礦區(qū)使用費的規(guī)定,明確自修改決定施行之日起,對外合作開采海洋和陸上油氣資源不再繳納礦區(qū)使用費,統(tǒng)一依法繳納資源稅。同時,在修改兩個條例的決定中明確,在條例修改前已依法訂立的對外合作開采合同,在已約定的合同有效期內,繼續(xù)依照當時的國家有關規(guī)定繳納礦區(qū)使用費,不繳納資源稅;合同期滿后,依法繳納資源稅。
與此相對應,新條例進一步明確了“國境”的概念,將“在我國領域及管轄海域開采本條例規(guī)定的礦產品或者生產鹽的單位和個人作為資源稅的納稅人”。
顧海兵認為,將海洋和陸地概念分別具體提出,實際上是進一步明確了海洋的重要性,將海洋與陸地一視同仁。
市場反應 煤炭稀土股應聲下跌
昨日是資源稅上調首日,在新稅法中,焦煤和稀土礦首次作為獨立的課稅對象單列出來。消息一出,煤炭和稀土行業(yè)的股價臉色“很不好看”,在昨日股市微漲的大環(huán)境下,煤炭和稀土板塊的股價均出現(xiàn)了大幅度的逆市下跌。其中煤炭行業(yè)領跌各個板塊。
煤炭行業(yè)以16.38元的均價收盤,整體下降5.18%,稀土板塊則以23.72元的均價收盤,同比下降2.46%。此外,與稅法調整內容有所相關的有色金屬、金屬制品、化學工業(yè)、鋼鐵行業(yè)等板塊也出現(xiàn)了不同程度的下跌。
在國家資源稅改革新政策出臺同時,貴州省同時頒布通知,上調了煤炭調節(jié)基金,該文件致使該省盤江股份一日內跌幅超10%,逼近跌停邊緣。不過,與資源稅調整最為密切的石油行業(yè)卻在股市上露出了笑臉,石油行業(yè)以均價14.24元收盤,同比增長了0.21%。
業(yè)內人士指出,對于能源企業(yè)而言,資源稅的調整或將壓縮企業(yè)的利潤空間,對于相關行業(yè)的股價來說是個利空的消息,因此,幾個主要的能源板塊股價下跌屬于正常反應。
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焦煤稀土首次稅標單列
新稅法將焦煤和稀土礦分別在煤炭資源和有色金屬原礦資源中單列,相應提高了這兩種重要稀缺資源的稅額標準,對其他煤炭資源和有色金屬原礦的資源稅稅額標準則未作調整。
對此,財政部等三部委解釋稱,焦煤是生產焦炭的原料,是煤炭資源中的稀缺性資源,其價格和利潤率遠高于其他煤炭資源。對焦煤和其他煤炭資源實行同樣的稅額標準,不利于發(fā)揮稅收的調節(jié)功能,促進焦煤資源的合理開發(fā)利用和保護。稀土是重要的戰(zhàn)略性資源。我國稀土行業(yè)存在發(fā)展方式粗放、資源過量開采、生態(tài)環(huán)境破壞和資源浪費嚴重等問題,嚴重影響了我國稀土戰(zhàn)略資源安全和稀土產業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。