在我國網(wǎng)購市場規(guī)模不斷壯大的同時，稅收流失相當(dāng)嚴(yán)重。
雖然國家工商總局有關(guān)人士接受記者采訪時表示，工商總局并不會強(qiáng)制個人網(wǎng)店進(jìn)行工商注冊，也不會強(qiáng)制征稅，但是一些稅務(wù)專家認(rèn)為，不做工商登記和稅務(wù)登記并不是豁免納稅義務(wù)的條件。任何經(jīng)濟(jì)行為都應(yīng)該納入統(tǒng)一稅法規(guī)范框架內(nèi)，因此網(wǎng)店應(yīng)該納入國家征稅范圍。
部分調(diào)查機(jī)構(gòu)預(yù)計，到今年年底，我國網(wǎng)購市場交易額有望突破萬億元大關(guān)。而目前國內(nèi)只有不到20%的網(wǎng)店依法納稅，已給國家造成巨大的稅收損失。
一位知情人士向記者透露，目前國家有關(guān)部門已經(jīng)意識到了網(wǎng)購市場稅收流失的嚴(yán)重性，正在著手研究“是否向網(wǎng)店征稅”的問題。
現(xiàn)狀
稅收流失或超百億
7月19日，商務(wù)部電子商務(wù)和信息化司副司長張佩東在《第28次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計報告》發(fā)布會上表示，今年網(wǎng)絡(luò)購物銷售規(guī)模預(yù)計將占到全社會消費(fèi)品零售總額的4.5%到5%。
隨著中國網(wǎng)絡(luò)購物市場的高速發(fā)展，“到底該不該對網(wǎng)店征稅”的議論再次甚囂塵上。
對于廣大網(wǎng)店經(jīng)營者而言，工商總局的表態(tài)無異于一顆“定心丸”，能夠平息近期“武漢市國稅局對淘寶女裝網(wǎng)店征稅430余萬元”事件所引起的業(yè)界不安。不過，不少接受《經(jīng)濟(jì)參考報》記者采訪的專家卻表示，隨著我國網(wǎng)絡(luò)購物市場規(guī)模的不斷壯大，如果仍不對網(wǎng)店強(qiáng)制收稅，會造成巨大的稅收流失。
根據(jù)中國電子商務(wù)協(xié)會7月上旬發(fā)布的《2011年中國電子商務(wù)行業(yè)研究報告》，2011年我國網(wǎng)購市場交易規(guī)模將達(dá)到7634.1億元；而另據(jù)中國電子商務(wù)協(xié)會和易觀國際等機(jī)構(gòu)的樂觀預(yù)計，隨著電子商務(wù)與零售業(yè)的進(jìn)一步緊密結(jié)合，到今年年底，我國網(wǎng)購市場交易額有望突破萬億元大關(guān)，未來五年還將保持20%以上的復(fù)合增長率，到2015年網(wǎng)購市場交易額將突破22000億元。
據(jù)淘寶網(wǎng)介紹，目前淘寶網(wǎng)等網(wǎng)購平臺的交易流程是：申請賬戶、進(jìn)貨、上傳商品信息、繳納商品登錄費(fèi)、確認(rèn)交易、收款、發(fā)貨、繳納交易服務(wù)費(fèi)，整個交易過程并沒有繳納稅款的環(huán)節(jié)，交易平臺目前也不承擔(dān)代收稅款的義務(wù)。
記者隨機(jī)查閱了一家淘寶“四鉆”級女裝店的交易記錄，發(fā)現(xiàn)這家個人網(wǎng)店僅6月份就銷售女裝超過350件，銷售額至少在4萬元左右。隨后記者聯(lián)系到這家網(wǎng)店的店主，店主向記者表示，“自己屬于個人經(jīng)營，沒有進(jìn)行工商和稅務(wù)登記，也沒有納過一分錢稅”。對此，有稅務(wù)專家向《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示，按照月銷售4萬元的額度，這家網(wǎng)店“應(yīng)該納稅了”。
上述知情人士介紹，由于目前國家對電子商務(wù)持鼓勵態(tài)度，所以長期以來并沒有對眾多中小網(wǎng)店實(shí)施強(qiáng)制征稅。但部分中小網(wǎng)店經(jīng)過快速發(fā)展實(shí)力大增，完全有能力按照稅法主動納稅。否則，隨著電子商務(wù)不斷發(fā)展，稅收流失將與日俱增。
對此，中投顧問IT行業(yè)研究員王寧遠(yuǎn)表示，免稅是政府在電子商務(wù)個人交易興起初期，為了扶持該產(chǎn)業(yè)所實(shí)施的優(yōu)惠政策，但隨著電子商務(wù)個人交易逐漸步入正軌，征稅將成為政府不得不考慮的問題。否則，網(wǎng)店的線上、線下業(yè)務(wù)將催生大量的灰色利潤帶，給政府稅收帶來巨大損失。
標(biāo)準(zhǔn)
向網(wǎng)店征稅有法可依
事實(shí)上，對于網(wǎng)店征稅的呼聲已經(jīng)不絕于耳。不少稅務(wù)方面專家向《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示，根據(jù)我國現(xiàn)行稅收政策，對網(wǎng)店征稅有明確的法律依據(jù)，即便是對個人網(wǎng)店征稅，也是有法可依的。
不過在“向何類網(wǎng)店征稅”，以及“征稅額度”方面，各方還存在著巨大的分歧。淘寶網(wǎng)公關(guān)部負(fù)責(zé)人向《經(jīng)濟(jì)參考報》介紹，在淘寶網(wǎng)等網(wǎng)購平臺經(jīng)營的網(wǎng)店目前分為三種，一是沒有進(jìn)行工商登記的個人賣家，二是已注冊公司的個人網(wǎng)店，三是實(shí)體店的網(wǎng)上商鋪。對第三類網(wǎng)店征稅，目前沒有異議；但是否應(yīng)對第一、二類網(wǎng)店征稅，以及征稅額度多少，目前相關(guān)部門并未出臺明確法規(guī)。
對此，中國社科院財貿(mào)所稅收研究室主任張斌接受《經(jīng)濟(jì)參考報》采訪時表示，不做工商登記、稅務(wù)登記并不是豁免納稅義務(wù)的條件。只要銷售額達(dá)到了銷售貨物的起征點(diǎn)，就應(yīng)該繳納增值稅。根據(jù)交易所得，還應(yīng)比照個體工商戶等繳納所得稅。
記者根據(jù)專家提示，在查詢相關(guān)稅收法規(guī)后發(fā)現(xiàn)，如果嚴(yán)格按照我國稅法規(guī)定，個人在網(wǎng)上開店至少涉及兩個方面的稅種，除了按照小規(guī)模納稅人4%的稅率繳納增值稅外，個人取得相應(yīng)收入后還應(yīng)依法繳納個人所得稅。
張斌還指出，“現(xiàn)行的稅法并沒有豁免網(wǎng)店，也就是說在政策層不需要出臺一個明確針對網(wǎng)店的規(guī)章”，根據(jù)稅法的基本原理和現(xiàn)行稅制，適用于交易的各項(xiàng)稅法對各類網(wǎng)店同樣適用。
相關(guān)稅法專家向《經(jīng)濟(jì)參考報》記者介紹，《增值稅暫行條例》規(guī)定，個體工商戶的稅收起征點(diǎn)根據(jù)銷售貨物不同，為月銷售額2000元到5000元不等；銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅。因此，只要網(wǎng)店的月度銷售額達(dá)到起征點(diǎn)，就應(yīng)依法納稅。
但不少個人網(wǎng)店經(jīng)營者也向《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示，經(jīng)營個人網(wǎng)店有助于增加中低人群收入，并能促進(jìn)就業(yè)，因此希望不要對其征稅。
北京工商大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財政稅收研究中心主任李友元向《經(jīng)濟(jì)參考報》記者介紹，任何經(jīng)濟(jì)行為都應(yīng)該處于統(tǒng)一稅法規(guī)范框架內(nèi)，因此網(wǎng)店應(yīng)該納入國家征稅范圍。如果國家考慮到網(wǎng)店有利于促進(jìn)靈活就業(yè)，則可以采取一些必要的稅收優(yōu)惠，當(dāng)然這些優(yōu)惠也應(yīng)同樣適用于實(shí)體店。
困境
征稅仍存在技術(shù)難題
盡管向網(wǎng)店征稅有法可依，但在實(shí)際征管過程中，仍面臨不少技術(shù)困難。
上述知情人士介紹，盡管有關(guān)部門早有向網(wǎng)店征稅的意向，但由于目前網(wǎng)購市場相關(guān)配套服務(wù)，特別是金融和信用服務(wù)還不健全，所以給實(shí)際的征管工作帶來巨大的困難。
淘寶網(wǎng)相關(guān)負(fù)責(zé)人向《經(jīng)濟(jì)參考報》記者介紹，對已進(jìn)行工商注冊的網(wǎng)店征稅相對容易，因?yàn)槠髽I(yè)用戶的銀行賬號是和支付賬號捆綁在一起的，工商稅務(wù)部門可輕易地監(jiān)測到交易情況，因此企業(yè)用戶想偷稅并不容易；但個人用戶的銀行賬戶難以監(jiān)測，只能在簽訂用戶協(xié)議的時候提醒其自覺納稅。
王一鳴介紹，歐美國家建立了完善的金融和個人信用體系，所以通過銀行和網(wǎng)絡(luò)平臺的銷售記錄，就能了解到賣家的實(shí)際經(jīng)營情況。稅務(wù)部門只需根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，就能很方便地向不同的賣家征稅。但國內(nèi)金融、信用等硬件體系的缺失，使對個人網(wǎng)店征稅難以在實(shí)際中操作。另外，電子發(fā)票、電子簽名等認(rèn)證方式，在國內(nèi)也沒有推廣開，也為征管工作帶來了不便。
但也有專家認(rèn)為，目前對網(wǎng)絡(luò)征稅的技術(shù)手段已日臻成熟，可以嘗試進(jìn)行征管。
李友元介紹，目前我國商品勞務(wù)稅實(shí)行屬地管轄原則，即在哪個地方完成交易行為，就在哪個地方進(jìn)行征稅，個人網(wǎng)店完全可以按照這一原則就近納稅。而實(shí)體店更不存在技術(shù)問題；對于如何查核銷售情況，張斌認(rèn)為，對使用非現(xiàn)金支付方式、規(guī)模及銷售額均較大的網(wǎng)店來說，類似淘寶這樣的運(yùn)營商以及支付寶等支付平臺有法定義務(wù)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)數(shù)據(jù)，因此，在征管方面同樣不存在問題。
