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中注協(xié)關(guān)于規(guī)范和發(fā)展中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的意見(jiàn)

2008-12-31 10:53 來(lái)源:中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)   打印 | 收藏 |
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會(huì)協(xié)[2008]98號(hào)

  近年來(lái),注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在財(cái)政部黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下,認(rèn)真學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀,深入分析經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)提出的新要求,認(rèn)真總結(jié)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn),深入研究世界會(huì)計(jì)職業(yè)發(fā)展規(guī)律,先后提出并實(shí)施了行業(yè)人才戰(zhàn)略、準(zhǔn)則國(guó)際趨同戰(zhàn)略和會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所)做大做強(qiáng)戰(zhàn)略,行業(yè)建設(shè)取得了突破性進(jìn)展。為適應(yīng)加快完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求,全面提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的能力,優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu),提升行業(yè)整體質(zhì)量,更好推動(dòng)事務(wù)所做大做強(qiáng),有必要大力規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所,現(xiàn)提出如下意見(jiàn)。

  一、規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所的必要性

  1.伴隨我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略,我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)需要一批能夠?yàn)樘卮笮推髽I(yè)提供綜合性服務(wù)的大型事務(wù)所。同時(shí),中國(guó)企業(yè)發(fā)展規(guī)模多元化、服務(wù)需求多樣化,也需要眾多能夠提供精專優(yōu)服務(wù)的中小事務(wù)所。這就需要形成與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的、合理的事務(wù)所規(guī)模結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)和服務(wù)結(jié)構(gòu),以提升行業(yè)整體服務(wù)能力。因此,規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所,既是行業(yè)做大做強(qiáng)的應(yīng)有之義,也是推動(dòng)行業(yè)科學(xué)發(fā)展的本質(zhì)要求。

  2.中小企業(yè)在提供就業(yè)機(jī)會(huì)、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力、提升經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平等方面有著重要作用。近年來(lái),國(guó)家從調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的戰(zhàn)略高度,積極促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展,著力提供法律保障和政策扶持,中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。中小事務(wù)所經(jīng)營(yíng)成本低、專業(yè)特色突出、服務(wù)角色靈活的優(yōu)勢(shì),更能適應(yīng)中小企業(yè)數(shù)量大、規(guī)模小、種類多、經(jīng)營(yíng)相對(duì)單一等特點(diǎn)。中小事務(wù)所既是中小企業(yè)的組成部分,也是服務(wù)于中小企業(yè)的主體力量,是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要求。

  3.規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所,也是中小事務(wù)所自身生存和發(fā)展的迫切要求。目前,我國(guó)中小事務(wù)所受自身發(fā)展基礎(chǔ)、市場(chǎng)準(zhǔn)入和執(zhí)業(yè)環(huán)境等內(nèi)外部不利因素的影響,有相當(dāng)一部分中小事務(wù)所存在著市場(chǎng)開(kāi)拓能力不足、專業(yè)人才缺乏、內(nèi)部管理不規(guī)范、缺乏品牌等問(wèn)題,已經(jīng)成為制約其生存和發(fā)展的障礙。中小事務(wù)所要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的深刻變化,必須不斷規(guī)范管理運(yùn)作,創(chuàng)新發(fā)展模式、服務(wù)方式、技術(shù)手段,不斷挖掘市場(chǎng)需求,深化專業(yè)服務(wù)供給,徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的單純以審計(jì)服務(wù)為主的發(fā)展觀念,大力拓展稅務(wù)鑒證與咨詢、管理咨詢、各類代理等咨詢服務(wù),拓展服務(wù)范圍,提高服務(wù)水平。

  二、規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所的總體目標(biāo)

  4.規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所的總體目標(biāo)是:以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向,不斷探索和總結(jié)中小事務(wù)所發(fā)展規(guī)律,推進(jìn)中小事務(wù)所依法規(guī)范經(jīng)營(yíng),引導(dǎo)中小事務(wù)所不斷實(shí)現(xiàn)體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新,夯實(shí)中小事務(wù)所的發(fā)展基礎(chǔ),充分發(fā)揮中小事務(wù)所的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)和重要作用。用5-10年的時(shí)間,打造出內(nèi)部管理規(guī)范、執(zhí)業(yè)質(zhì)量嚴(yán)格、服務(wù)水平精專、社會(huì)公信力強(qiáng)、能夠滿足我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要的中小事務(wù)所群體。

  三、嚴(yán)格管理,加強(qiáng)監(jiān)督,著力提高中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)范化水平

  5.依法開(kāi)展中小事務(wù)所合伙人(股東)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格檢查工作。要探索建立對(duì)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立事務(wù)所的合伙人(股東)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的制度,對(duì)執(zhí)業(yè)年限、專業(yè)經(jīng)歷、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠(chéng)信狀況、管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行全面評(píng)價(jià),確保申請(qǐng)人具有良好的職業(yè)道德和較高的專業(yè)勝任能力。要強(qiáng)化對(duì)中小事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格的年度檢查,重點(diǎn)檢查其執(zhí)業(yè)情況、誠(chéng)信記錄、繼續(xù)教育完成情況等,對(duì)不在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)、完全喪失民事行為能力、拒不履行會(huì)員義務(wù)等情形,要依法采取不予通過(guò)檢查等措施,確保中小事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍具有較高的素質(zhì)。研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力分級(jí)考核評(píng)價(jià)體系,指導(dǎo)中小事務(wù)所建立專業(yè)人員分級(jí)管理制度,引導(dǎo)人才培養(yǎng)質(zhì)量和科學(xué)使用自律機(jī)制的建立。

  6.加大對(duì)中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度。要加快建設(shè)對(duì)中小事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師各類信息全面記錄和實(shí)時(shí)監(jiān)控體系,建立信息公開(kāi)披露制度。切實(shí)做好五年一個(gè)周期的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作,嚴(yán)格檢查,嚴(yán)格懲戒,促進(jìn)中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。探索建立中小事務(wù)所分類監(jiān)管制度,對(duì)于執(zhí)業(yè)質(zhì)量差、職業(yè)道德低的中小事務(wù)所要縮短檢查周期,進(jìn)行重點(diǎn)檢查。建立專項(xiàng)檢查制度,對(duì)于采取回扣、惡意作假等違反職業(yè)道德承攬業(yè)務(wù)的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為,一經(jīng)核實(shí),嚴(yán)肅處理。

  7.研究探索中小事務(wù)所信用評(píng)級(jí)制度。通過(guò)對(duì)中小事務(wù)所人才狀況、內(nèi)部治理、行業(yè)貢獻(xiàn)、誠(chéng)信水平和品牌形象等進(jìn)行客觀考察,評(píng)定信用等級(jí)。對(duì)業(yè)務(wù)精專、質(zhì)量過(guò)硬、市場(chǎng)信譽(yù)度高的中小事務(wù)所,給予宣傳推介,重點(diǎn)扶持。

  四、提高素質(zhì),創(chuàng)新體制,不斷開(kāi)拓中小事務(wù)所全面持續(xù)發(fā)展之路

  8.大力培養(yǎng)中小事務(wù)所急需的人才。中小事務(wù)所要建立健全招募人才、培養(yǎng)人才和留住人才的人力資源制度,創(chuàng)造良好的人才成長(zhǎng)的氛圍。加大培養(yǎng)人才的投入,積極選派專業(yè)人員參加行業(yè)培訓(xùn)。要建立健全員工的社會(huì)保障制度,依法與員工簽訂勞動(dòng)合同,辦理相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn);建立公平合理的收入分配制度,形成發(fā)展成果由全體員工分享的理念和保障機(jī)制。

  9.大力開(kāi)辟市場(chǎng)需要的特色服務(wù)領(lǐng)域。中小事務(wù)所要找準(zhǔn)市場(chǎng)定位,不斷探索做精、做專、做優(yōu)之路。要以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向,以資本驗(yàn)證、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)鑒證與咨詢、資產(chǎn)和負(fù)債的估價(jià)、代理記賬、管理咨詢等為基礎(chǔ),不斷拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域。要不斷進(jìn)行服務(wù)創(chuàng)新,大力開(kāi)拓破產(chǎn)案件管理、信貸資信證明、代理公司注冊(cè)、代理報(bào)關(guān)、市場(chǎng)調(diào)查、盡職調(diào)查、社會(huì)責(zé)任調(diào)查、職工社會(huì)保障調(diào)查、共性技術(shù)轉(zhuǎn)移、人力資源咨詢、農(nóng)村財(cái)務(wù)公開(kāi)等業(yè)務(wù)。要通過(guò)確立專業(yè)化發(fā)展、產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建、一體化管理戰(zhàn)略,形成專業(yè)集群、服務(wù)品牌和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

  10.加快研發(fā)和推廣中小事務(wù)所需要的審計(jì)技術(shù)。中小事務(wù)所要及時(shí)掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù),提高信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)能力,實(shí)現(xiàn)與客戶的信息技術(shù)同步發(fā)展。不斷增加資金投入,裝備信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)的工具。吸引IT人員加入事務(wù)所隊(duì)伍,提升服務(wù)的技術(shù)含量和服務(wù)質(zhì)量,提高增值服務(wù)能力。

  11.建立健全有效的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。中小事務(wù)所的合伙人(股東)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)有直接的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。要建立以質(zhì)量、責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策,提高業(yè)務(wù)質(zhì)量,控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  12.建立適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求的組織體制和內(nèi)部治理機(jī)制。支持中小事務(wù)所在法律允許框架下,探索專業(yè)公司化管理和運(yùn)作形式,實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)與其他專業(yè)服務(wù)的融合發(fā)展。通過(guò)訂立合伙協(xié)議(章程),構(gòu)建起符合法律規(guī)范、符合行業(yè)慣例、符合人合要求的內(nèi)部治理機(jī)制。

  13.大力培育和打造具有精專特色的知名品牌。中小事務(wù)所要通過(guò)專業(yè)特色形成自己的市場(chǎng)、人才、技術(shù)優(yōu)勢(shì),打造知名品牌。要實(shí)行錯(cuò)位經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式雷同、缺乏服務(wù)品牌的狀況。要注重信譽(yù)建設(shè),珍視職業(yè)聲譽(yù)、信譽(yù)和形象,不斷提高品牌的社會(huì)知名度和認(rèn)可度。

  五、提高服務(wù)水平,加大指導(dǎo)力度,協(xié)調(diào)各方關(guān)系,大力創(chuàng)造有利于中小事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的良好執(zhí)業(yè)環(huán)境

  14.加強(qiáng)中小事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的組織領(lǐng)導(dǎo)和服務(wù)體系建設(shè)。協(xié)會(huì)要組建“中小事務(wù)所發(fā)展委員會(huì)”,制訂發(fā)展戰(zhàn)略和具體措施,規(guī)劃和指導(dǎo)中小事務(wù)所的發(fā)展。加快推進(jìn)服務(wù)體系的信息化,完善以注冊(cè)為樞紐的中小事務(wù)所管理、監(jiān)督、服務(wù)信息平臺(tái),建立與有關(guān)部門、行業(yè)商會(huì)(協(xié)會(huì))、企業(yè)相互鏈接的信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。

  15.大力支持中小事務(wù)所培養(yǎng)人才。協(xié)會(huì)要制定中小事務(wù)所人才培養(yǎng)規(guī)劃,完善人才培養(yǎng)體系。要建立中小事務(wù)所人才培養(yǎng)專項(xiàng)資金,加大人才培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)的投入。探索中小事務(wù)所“菜單式”培訓(xùn)供給,加強(qiáng)對(duì)中小事務(wù)所合伙人(股東)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專項(xiàng)培訓(xùn),增強(qiáng)培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)用性。不斷拓展合伙人(股東)和業(yè)務(wù)骨干的國(guó)際視野,積極開(kāi)展國(guó)際交流,組織境外考察、研修和培訓(xùn)。中注協(xié)要對(duì)西部少數(shù)民族地區(qū)的中小事務(wù)所人才培養(yǎng)繼續(xù)給予資助。

  16.指導(dǎo)和幫助開(kāi)辟國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)和新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域。協(xié)會(huì)要加強(qiáng)與有關(guān)方面的協(xié)調(diào),推動(dòng)中小事務(wù)所積極參加專業(yè)服務(wù)的政府采購(gòu)和各類市場(chǎng)主體的招標(biāo)活動(dòng)。打造具有一定知名度的中小事務(wù)所推介平臺(tái),組織各類供求洽談會(huì)、見(jiàn)面會(huì)、品牌推介會(huì)以及國(guó)內(nèi)外商務(wù)考察等活動(dòng)。指導(dǎo)中小事務(wù)所承接會(huì)計(jì)服務(wù)外包業(yè)務(wù),鼓勵(lì)中小事務(wù)所服務(wù)中小企業(yè)“走出去”,拓展國(guó)際專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)。

  17.加大對(duì)中小事務(wù)所提供技術(shù)服務(wù)的力度。協(xié)會(huì)要適應(yīng)中小企業(yè)審計(jì)的需要,制定中小企業(yè)審計(jì)指南和審計(jì)工作底稿編制指南。開(kāi)發(fā)中小企業(yè)審計(jì)軟件,推動(dòng)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化。建立咨詢專家隊(duì)伍,為中小事務(wù)所開(kāi)展技術(shù)咨詢。鼓勵(lì)中小事務(wù)所信息化建設(shè),推動(dòng)信息技術(shù)在中小事務(wù)所的應(yīng)用。

  18.推進(jìn)中小事務(wù)所最佳管理實(shí)務(wù)的研發(fā)和應(yīng)用。要借鑒國(guó)外中小事務(wù)所的管理經(jīng)驗(yàn),制訂我國(guó)中小事務(wù)所管理最佳實(shí)務(wù)指南。協(xié)會(huì)要積極引導(dǎo)有條件的中小事務(wù)所合并、聯(lián)合,緊隨市場(chǎng)的發(fā)育構(gòu)建與市場(chǎng)需要相匹配的機(jī)構(gòu)規(guī)模和能力。

  19.積極改善中小事務(wù)所發(fā)展的政策環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境。協(xié)會(huì)要加強(qiáng)與政府相關(guān)部門的聯(lián)系和溝通,爭(zhēng)取“中小企業(yè)發(fā)展基金”對(duì)中小事務(wù)所在技術(shù)創(chuàng)新、人才培訓(xùn)、開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)等方面的支持。積極與工商、稅務(wù)、物價(jià)、金融、審計(jì)、公檢法等部門進(jìn)行聯(lián)系和協(xié)調(diào),構(gòu)建提升中小事務(wù)所發(fā)展的協(xié)作機(jī)制。研究中小事務(wù)所收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式等,推動(dòng)出臺(tái)行業(yè)收費(fèi)指導(dǎo)辦法。

  20.加強(qiáng)黨建工作和參政議政。協(xié)會(huì)要加強(qiáng)中小事務(wù)所黨建工作,重視發(fā)揮黨組織在行業(yè)誠(chéng)信教育和保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師核心價(jià)值中的領(lǐng)導(dǎo)作用。要努力構(gòu)建中小事務(wù)所參政議政的通道,發(fā)揮中小事務(wù)所服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的專業(yè)作用。

責(zé)任編輯:杜楠
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