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稅企共鑄稅收誠信

來源: 孟凡嶺 編輯: 2006/04/10 08:43:08  字體:

  春雨輕拂面,早枝綠大地。在全黨上下深入貫徹落實“十一五規(guī)劃”和“科學(xué)發(fā)展觀”的新形式下,我們共同迎來了全國第十五個稅法宣傳月。其宣傳主題仍然是:“依法誠信納稅,共建小康社會”,這是構(gòu)建社會主義和諧社會和貫徹落實“科學(xué)發(fā)展觀”的要求,也是納稅人的心聲。誠信,是市場經(jīng)濟(jì)的基石,是社會主義市場經(jīng)濟(jì)契約關(guān)系的基礎(chǔ),誠信作為市場經(jīng)濟(jì)的法則,已經(jīng)被社會各界和納稅人廣泛接受和認(rèn)同。在稅收征納活動中,不能片面認(rèn)為誠信納稅只是納稅人的事,同時也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事,無論是納稅和征稅,都要講究誠信,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須誠信征稅、依法征稅,才能取信于民;企業(yè)必須誠信納稅、講信用、樹形象,道路才能越走越寬,這樣,才有利于在征納雙方之間形成良性互動的和諧關(guān)系。當(dāng)前,稅企征納活動的現(xiàn)狀表明,納稅人同樣呼喚稅收誠信。

  一、稅收執(zhí)法的不公平,動搖了稅企共建誠信的基礎(chǔ)

  隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展,尤其是我國實施“十一五規(guī)劃”的第一年,稅收將日益滲透到社會經(jīng)濟(jì)的各個領(lǐng)域,對國民經(jīng)濟(jì)實施宏觀調(diào)控,確保財政收入的穩(wěn)定增長,對維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序發(fā)揮著越來越越重要的作用,我國的稅制得到了不斷完善和發(fā)展。但在具體實施過程中,某些方面顯然與稅收立法的指導(dǎo)原則相悖,加上某些部門在執(zhí)法過程中的隨意性,客觀上造成對納稅人的稅收歧視,動搖了稅企共建誠信的基礎(chǔ)。舉例如下:

 ?。?)在增殖稅抵扣方面,一般納稅人取得的應(yīng)稅普通發(fā)票不予抵扣進(jìn)項稅,而開具的普通發(fā)票必須計提銷項稅。

 ?。?)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議,必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后才可以依法申請行政復(fù)議,給納稅人造成復(fù)議成本大,復(fù)議門檻也相應(yīng)的提高了。

 ?。?)執(zhí)法隨意性太大。對稅法沒有明確的一些邊沿性問題,稅務(wù)人員進(jìn)行一些稅務(wù)行政處罰時,由于自由裁量權(quán)的存在,造成在處罰過程中出現(xiàn)忽高忽低的現(xiàn)象,對個別納稅人寬容,對其他納稅人從嚴(yán)的處罰,甚至出現(xiàn)剛開始處罰時說是5000元,到最后成了500元,讓納稅人陷入迷茫,也對稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象、稅務(wù)人員的執(zhí)法嚴(yán)肅性造成了很不好的影響。再者,稅務(wù)稽查對企業(yè)或早或晚,納稅人無權(quán)干預(yù),而納稅人要承擔(dān)的滯納金是一天不少、實實在在的。

  (4)對一些行業(yè)采取“高征低扣”政策,直接導(dǎo)致稅負(fù)增加。如電力行業(yè),原料煤購進(jìn)稅率為13%(從小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅率為4%),而主產(chǎn)品供電銷項稅稅率為17%,直接增加稅負(fù)4%.

  (5)運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項稅問題。也是近年來稅收稽查的重頭戲。由于運(yùn)費(fèi)發(fā)票由地稅部門印制管理,向開票單位征收營業(yè)稅,依照有關(guān)規(guī)定,承擔(dān)運(yùn)費(fèi)單位可以按7%抵扣進(jìn)項稅金,但增值稅征收部門對此限定諸多條條框框,使納稅人不但抵扣不掉稅款,還要承擔(dān)相當(dāng)數(shù)量的滯納金。

 ?。?)在一些稅收疑難問題上,地稅、國稅部門各自為政,納稅人左右為難,無所適從。每年的所得稅匯算清繳,國、地稅部門總要發(fā)布一些相關(guān)稅收政策,但由于歸屬不同,在政策上不能交匯共享。

  (7)納稅人的權(quán)利如霧里看花、不著邊際,而納稅人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)清楚明了、實實在在。如納稅人有延期繳納稅款的權(quán)利,但在實際應(yīng)用過程中,由于種種限制,分級管理,實際并不可行。例如,甲乙兩個單位某月各實現(xiàn)稅款200萬元,都未在征期內(nèi)入庫,甲企業(yè)在一個月內(nèi)辦完了緩繳手續(xù),延緩一個月,手續(xù)辦完了,緩期也到了。乙企業(yè)在半個月內(nèi)籌齊了稅款,雖然繳了少量滯納金,自愿放棄了延期繳納的權(quán)利,但覺得值得。

 ?。?)企業(yè)納稅成本過大。一些稅收部門為了出“亮點(diǎn)”,不考慮納稅人多種多樣的經(jīng)營狀況,閉門造車,擅自開發(fā)一些生搬硬套、漏洞百出的軟件、程序,把簡單的問題復(fù)雜化,未經(jīng)專業(yè)部門審核批準(zhǔn),就向企業(yè)推廣。各類報表鋪天蓋地,各種新招層出不窮,信息不能共享,程序不能兼容,辦稅人員經(jīng)常去稅務(wù)局報到如家常便飯,各種重復(fù)、繁瑣、不見成效的工作實在讓人疲于應(yīng)付,這種狀況目前正愈演愈烈。而對納稅人急需的稅收政策發(fā)布、業(yè)務(wù)咨詢,稅收信息服務(wù),缺乏正常的引導(dǎo)和幫助。

  二、對稅企共建誠信納稅環(huán)境的建議

  市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,依法誠信納稅的觀念日益深入人心,特別是國有大中型企業(yè),不少單位不僅能夠及時足額繳納稅款,還通過定期自查自糾,聘請稅務(wù)代理等多種多樣的形式,目的就是不能少繳一分稅款,講究納稅誠信。按說這是非常難能可貴的,但當(dāng)前納稅過程中的種種不合理現(xiàn)象,極大挫傷了廣大納稅人的納稅積極性,使稅收誠信變成了納稅人單方面的事,納稅人的合法權(quán)益缺乏應(yīng)有的保障。

  1、稅務(wù)部門應(yīng)傾聽納稅人呼聲,多宣傳稅收政策,幫助納稅人做好稅收籌劃,引導(dǎo)企業(yè)促產(chǎn)增收、挖潛增效、涵養(yǎng)稅源。不應(yīng)動不動就拿納稅人的錢說事。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn),合理調(diào)整稅負(fù),簡化納稅程序,從制度上和征納過程中,糾正和消除各種不公平、不透明、不合理現(xiàn)象。

  2、改革現(xiàn)行稅務(wù)稽查制度。稅務(wù)稽查應(yīng)嚴(yán)格依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定,專司偷、逃、騙、抗稅案件和納稅人舉報的案件查處,不應(yīng)自行安排一些日常檢查,應(yīng)根據(jù)其他稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估提供和舉報的線索,進(jìn)行檢查。要加強(qiáng)對納稅人的分類管理,要進(jìn)行科學(xué)化、精細(xì)化的管理。對納稅信譽(yù)好、無偷逃稅記錄被評定為A級信用等級的納稅人要嚴(yán)格按照《信用評定辦法》的相關(guān)要求執(zhí)行,不能在選案環(huán)節(jié)有隨意的現(xiàn)象出現(xiàn)。稅務(wù)稽查應(yīng)做到應(yīng)收盡收,不應(yīng)帶著任務(wù)下企業(yè),不要未檢查前就對納稅人有偏見,應(yīng)引進(jìn)“無罪推定”原則,不應(yīng)偏離正?;榈能壍?,失去稅務(wù)稽查根本的意義。

  3、應(yīng)積極開展“誠信征管、誠信服務(wù)”活動。一是實行“稅企零距離”服務(wù),在征稅期納稅人比較集中的時段指定專人具體負(fù)責(zé),營造一種誠實守信的良好環(huán)境。二是實行首問責(zé)任制、一站服務(wù)制、責(zé)任追究制,大力推行“文明辦稅八公開”。同時積極推行限時服務(wù)制度,為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。

  市場經(jīng)濟(jì)的千變?nèi)f化,要求稅收制度適時作出相應(yīng)的調(diào)整。作為納稅人,我們也欣喜的看到稅收的某些制度真正從納稅人的角度出發(fā),考慮納稅人的實際情況,作出了具體的規(guī)定。如對納稅人善意或惡意取得增值稅專用發(fā)票區(qū)別處理辦法;一般納稅人丟失已取得的防偽稅控開具的專用發(fā)票抵扣辦法等,改變了過去一棍子打死的做法,真正維護(hù)了納稅人合法權(quán)益。經(jīng)濟(jì)是稅收的根本,稅收反作用于經(jīng)濟(jì),實踐證明,要實現(xiàn)我國全面建設(shè)小康社會的宏偉目標(biāo),必然要求稅務(wù)部門依法誠信治稅,全體納稅人依法誠信納稅,才能促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展,保持稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長。為全面建設(shè)小康社會提供強(qiáng)大的財力保障。因此稅收在構(gòu)建社會主義和諧社會、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展等方面能夠發(fā)揮重要的作用。

  誠信是雨,洗滌著人們心靈的塵埃;誠信是雷,震撼著人們虛偽的靈魂;誠信像土,為無數(shù)幼苗提供了營養(yǎng);誠信像水,滋潤著樹苗;誠信像根,將魄力與智慧提供給生長中的樹干,使小苗長成大樹。愿我們稅企之間借誠信之翅膀,為地方經(jīng)濟(jì)譜寫一曲奮發(fā)向上之歌。

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