自審計署向全國審計機(jī)關(guān)提出“全面審計、突出重點、注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索”的要求后，各級審計機(jī)關(guān)都把查處大案要案列為一項重要工作來抓。在實踐中，我們感受到由于受審計環(huán)境、審計權(quán)限和審計手段、方式的影響，審計機(jī)關(guān)比司法、紀(jì)檢機(jī)關(guān)查處大案要案工作要困難得多。筆者以為，在審計發(fā)現(xiàn)、查處大案要案工作中，應(yīng)以《審計法》為武器，著重做到“三個強(qiáng)化”：

　　一、要強(qiáng)化審計查辦大案要案的意識

　　當(dāng)前，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了舉世矚目的成就。但是我們也必須清醒地看到，改革中還存在不少問題，特別是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域犯罪活動屢禁不止，在某些行業(yè)或某些地區(qū)還呈上升趨勢。打擊和遏制經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域犯罪，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律是當(dāng)前國家面臨的一項重要任務(wù)，也是國家審計機(jī)關(guān)義不容辭的責(zé)任。因此，我們一方面要轉(zhuǎn)變以往審計對事不對人的觀念，既要對事，又要對人，而且要多從人的角度去思考問題和分析問題；另一方面要加大對查處大案要案的審計力度，對地方和部門經(jīng)濟(jì)生活中的嚴(yán)重違法違規(guī)行為，要及早察覺、嚴(yán)肅處理，不然審計監(jiān)督就沒有地位，就沒有生存、發(fā)展的空間。從這個意義上講，查處大案要案，既是審計監(jiān)督的主要任務(wù)，也是審計事業(yè)發(fā)展的希望之所在。

　　二、要強(qiáng)化審計查辦大案要案的手段

　　1、要從四個方面入手。一是從賬戶入手，順藤摸瓜。審計中，應(yīng)注意抓住被審計單位的銀行賬戶，順著賬戶資金的收入來源和支出方向，查明資金的真實、合法性，以便于發(fā)現(xiàn)“小金庫”、轉(zhuǎn)移資金、非法收入、貪污私分等問題；二是從內(nèi)部控制制度評審入手，審查被審單位內(nèi)制控制是否健全，實際執(zhí)行效果如何，進(jìn)而找出內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，分析其是否給犯罪分子以可乘之機(jī)；三是從收款收據(jù)入手，主要檢查被審計單位在一定時期內(nèi)使用各種收款票據(jù)的領(lǐng)、用、存情況和報銷憑證中的大額發(fā)票、購置發(fā)票及請客送禮發(fā)票，以發(fā)現(xiàn)收入不入賬和虛報冒領(lǐng)、貪污挪用等問題；四是從盤點資產(chǎn)入手，重點盤點現(xiàn)金、有價證券、貴重物品等，查明有無貪污、非法占用等問題。

　　2、要做到兩個結(jié)合。一是內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。由于經(jīng)濟(jì)犯罪分子的作案手段日益狡猾，許多問題單純通過企業(yè)賬簿很難查清事實。因此外調(diào)工作就相當(dāng)重要。外調(diào)前應(yīng)先通過內(nèi)查，列出需要外調(diào)名單、事項、疑點及最佳外調(diào)時間，以增強(qiáng)外調(diào)的有效性。外調(diào)后應(yīng)及時反饋外調(diào)結(jié)果，為內(nèi)查提供可靠的證據(jù)；二是審計與案件移交相結(jié)合。審計的職責(zé)是發(fā)現(xiàn)案件線索，而不是查實案件。因此，只要發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)案件線索，就應(yīng)及時移交紀(jì)檢、檢察部門，一般不宜繼續(xù)深查下去，以免打草驚蛇。在移送程序上，應(yīng)特事特辦，既可在審計期間移交，也可在審計終了移交。

　　3、要借用社會和外部力量抓線索。經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域一些大案要案的作案手段相當(dāng)隱蔽，且作案人員往往串通一氣，訂立攻守同盟，給審計工作帶來極大的困難。如能發(fā)動群眾和知情者舉報獲得比較準(zhǔn)確的信息，往往能取得事半功倍的效果。因此，審計機(jī)關(guān)在進(jìn)點時可以告示被審計單位群眾，并設(shè)立舉報箱、舉報電話，以便群眾舉報。同時，還應(yīng)與工商、稅務(wù)等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門密切配合，發(fā)揮整體優(yōu)勢，為查找大案要案線索創(chuàng)造多種有利的條件。

　　4、要突出審計重點。在查處大案要案時，對重點資金、重點工程、主要賬務(wù)一定要抓住不放。如對水利部門的審計，要重點檢查國撥水利建設(shè)資金的來源、用途和去向，并對水利建設(shè)工程進(jìn)行延伸審計，看有無擠占、挪用、截留水利資金等問題。一旦發(fā)現(xiàn)大案要案線索，就應(yīng)集中兵力打殲滅戰(zhàn)，迅速組織精兵強(qiáng)將進(jìn)點審計，做到快調(diào)查、快取證、快匯報、快移交，力求速戰(zhàn)速決。

　　5、要嚴(yán)格劃分四個界限。發(fā)現(xiàn)大案要案線索向司法或紀(jì)檢監(jiān)察等部門移送案件時，應(yīng)準(zhǔn)確把握罪與非罪的界限，嚴(yán)防審計風(fēng)險：一是區(qū)分違反財經(jīng)紀(jì)律、私設(shè)“小金庫”、亂發(fā)獎金與貪污公款的界限；二是從非法所得數(shù)額上把握違法行為與犯罪的界限；三是從情節(jié)上把握罪與非罪的界限；四是從行為性質(zhì)上把握罪與非罪的界限，并由此把握是移送司法機(jī)關(guān)還是建議其他行政執(zhí)法部門處理的界限。

　　6、要積極爭取當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的支持。從某種意義上講，這一點是審計查辦大案要案的一個重要條件和方法。由于審計發(fā)現(xiàn)的案件往往涉及本地某些國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，因此查辦案件中，應(yīng)及時向當(dāng)?shù)攸h委、政府領(lǐng)導(dǎo)匯報，取得他們的重視、理解和支持。同時，要與紀(jì)檢、監(jiān)察等部門密切配合，一旦查清問題，就應(yīng)依據(jù)案件違法違紀(jì)情節(jié)，辦理移送處理手續(xù)，并要督促處理到位。

　　三、要強(qiáng)化審計查辦大案要案的相應(yīng)機(jī)制

　　要通過建立和完善一套好的工作機(jī)制，把審計人員的思想引導(dǎo)到抓大案要案線索上來。一是要強(qiáng)化“一把手”負(fù)責(zé)制。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)是抓好大案要案審計工作的前提。因此，審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)同志應(yīng)加強(qiáng)對協(xié)查大案要案和注意發(fā)現(xiàn)線索工作的領(lǐng)導(dǎo)，案件移交有關(guān)部門后要親自過問結(jié)果；二是建立激勵機(jī)制和責(zé)任追究制度。為了鼓勵審計人員做好大案要案審計工作，應(yīng)對審計中發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)案件線索并被立案查處的審計組成員予以精神和物質(zhì)上的獎勵，有條件的地方可以設(shè)立獎勵基金，定期對審計辦案有功人員給予表彰獎勵。同時建立責(zé)任追究制度，對于在審計中被審計單位重大違法犯罪問題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，給國家造成重大損失和影響的，要追究審計組和有關(guān)審計人員的責(zé)任；三是設(shè)立審計查辦大案要案專項經(jīng)費制度。辦案過程中，審計人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計署下發(fā)的關(guān)于廉潔從審“八不準(zhǔn)”制度，保持審計查處大案要案應(yīng)有的獨立性。為此，建議允許審計機(jī)關(guān)設(shè)置辦案經(jīng)費會計核算科目，明確辦案經(jīng)費開支范圍，使審計辦案有財力做后循，確保審計查處大案要案工作的順利進(jìn)行。同時，要用準(zhǔn)、用足審計法規(guī)賦予審計機(jī)關(guān)的職責(zé)、權(quán)限，做到該審計的審計，該收繳的收繳，該封賬的封賬，該移送處理的移送處理，該采取強(qiáng)制措施的必須采取強(qiáng)制措施。與此同時，要進(jìn)一步健全審計查辦大案要案法規(guī)，制定出一些如紀(jì)檢部門辦案“兩規(guī)”那樣的規(guī)定。

　　能否查出大案要案線索關(guān)鍵在人，審計人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)是否過硬，直接決定了審計查處大案要案能否出成果。因此，當(dāng)務(wù)之急是采取多種措施，有針對性地加大培訓(xùn)力度，盡快提高審計人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，形成一支政治可靠、作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精通、掌握現(xiàn)代審計方法的審計隊伍，為圓滿完成審計查處大案要案工作奠定堅實的基礎(chǔ)。