——中注協(xié)“我為會(huì)員做些什么”巡禮之二。

　　1999年在中注協(xié)的一份工作報(bào)告上，李嵐清副總理就會(huì)計(jì)市場(chǎng)累累出現(xiàn)假會(huì)計(jì)報(bào)告、假審計(jì)報(bào)告的情況，作了長(zhǎng)達(dá)一千多字的批示，在批示中，嵐清副總理除了強(qiáng)調(diào)要完善制度建設(shè)和加大監(jiān)管力度外，還明確地提出了兩個(gè)重要指導(dǎo)思想：其一，強(qiáng)調(diào)事務(wù)所要有品牌意識(shí)，就是說(shuō)要依靠誠(chéng)信建設(shè)，創(chuàng)建一批信得過(guò)的名牌事務(wù)所；其二，強(qiáng)調(diào)企業(yè)要解決內(nèi)控人員掌權(quán)問(wèn)題，從而解決會(huì)計(jì)市場(chǎng)上內(nèi)控人員需要“購(gòu)買”假審計(jì)報(bào)告的機(jī)制問(wèn)題。國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)一針見(jiàn)血地指出了當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)市場(chǎng)作假的深層次根源。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所與企業(yè)的關(guān)系是委托與被委托的關(guān)系，從某種意義上說(shuō)，是一種“買賣”關(guān)系，因而它是整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有機(jī)組成部分——會(huì)計(jì)市場(chǎng)。在這個(gè)市場(chǎng)上，客戶按照法律規(guī)定，要“買”審計(jì)報(bào)告，以證明自己財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的“真實(shí)、合法”；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品就是誠(chéng)信，是以自己的審計(jì)專業(yè)技術(shù)和誠(chéng)信的職業(yè)道德為客戶提供服務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告，證明企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告是真實(shí)可信的，從而獲得收益。但是，在相當(dāng)一段時(shí)期里，會(huì)計(jì)市場(chǎng)一直是“買方市場(chǎng)”——客戶主宰會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“命運(yùn)”，它是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“衣食父母”，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須聽(tīng)命于客戶的“需求”，否則，“被炒魷魚”，在這種壓力下，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在作假事件中，喪失了誠(chéng)信，對(duì)假賬起了推波逐浪的惡劣作用。隨著客戶的作假行為被揭露，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也因此而受到牽連，最后，不僅是砸了自己的飯碗，還要經(jīng)受“牢獄之災(zāi)”。教訓(xùn)不可謂不深刻！但這又是一個(gè)難以逆轉(zhuǎn)的基本定律，會(huì)計(jì)市場(chǎng)不可能推倒重來(lái)！完全采用政府審計(jì)的辦法，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下是不可取的！

　　中注協(xié)新任秘書長(zhǎng)也在深思這個(gè)問(wèn)題。在“我能為會(huì)員做些什么，我為會(huì)員做了些什么”的活動(dòng)中，重溫了國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的教誨。2002年4月29日新任秘書長(zhǎng)在上任后的第一次會(huì)長(zhǎng)辦公會(huì)上，提出了重點(diǎn)監(jiān)管“炒魷魚、接下家”的監(jiān)管新思路，得到了全體會(huì)長(zhǎng)們的一致贊償。從此，邁開(kāi)了全行業(yè)努力改變會(huì)計(jì)市場(chǎng)中“買方市場(chǎng)”的長(zhǎng)征之路。
　　 
　　典型的案例，就是內(nèi)蒙宏峰與縱橫國(guó)際兩家上市公司2001年年度報(bào)告審計(jì)的有關(guān)事件。中天華正、中磊、天健信德、天華大彭四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在中注協(xié)的大力支持下，接二連三勇敢地對(duì)上市公司發(fā)出了“不”的吶喊！在前任會(huì)計(jì)師發(fā)表拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，相關(guān)上市公司在軟硬兼施之后，均未能得到妥協(xié)，上市公司的“老板”就按照慣例使出了解聘會(huì)計(jì)師的殺手锏。但事與愿違，上市公司仍然沒(méi)有能從后任會(huì)計(jì)師那里“購(gòu)買”到虛假的審計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所喊出的依然是“不”！結(jié)果不僅上市公司被ST，而且遭到證監(jiān)會(huì)稽查局的調(diào)查！事件本身向業(yè)內(nèi)發(fā)了一個(gè)信號(hào)：面臨客戶的強(qiáng)大威脅，從過(guò)去一家家跳進(jìn)陷井，到今天一家家頂住，沒(méi)有誰(shuí)再去為幾文錢而“自投羅網(wǎng)”；也向社會(huì)發(fā)出了一個(gè)信號(hào)：一家上市公司做假，被會(huì)計(jì)師事務(wù)所喊“不”以后，不可能再找到第二、第三家會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)“助紂為虐”！在會(huì)計(jì)市場(chǎng)上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從弱勢(shì)群體變?yōu)閺?qiáng)勢(shì)力量！這是人們料所不及的巨大變化！正是由于市場(chǎng)期盼得太久，以至于敢于堅(jiān)決對(duì)上市公司假賬說(shuō)“不”的幾家會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)盡風(fēng)騷——以被解聘為代價(jià)，獲得了巨大的誠(chéng)信的聲譽(yù)，為會(huì)計(jì)師行業(yè)自律制度添彩不少，在整個(gè)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)業(yè)從中產(chǎn)生巨大的連鎖反映，曾經(jīng)是危機(jī)四伏的我國(guó)CPA行業(yè)，由于這兩個(gè)事件的重大影響，悄然現(xiàn)出了前所未有的生機(jī)。　

　　從諸多新聞媒體的報(bào)導(dǎo)中，我們看到了中注協(xié)的行動(dòng)軌跡。財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，中注協(xié)秘書長(zhǎng)的慎思，標(biāo)準(zhǔn)部、監(jiān)管部等各個(gè)職能部門的忙碌，電話、傳真、Email......提示、警示、協(xié)調(diào)、專家技術(shù)援助......。中注協(xié)監(jiān)管的重心前移，對(duì)接任的事務(wù)所及時(shí)作出風(fēng)險(xiǎn)提示，通過(guò)談話提醒、打招呼、專業(yè)咨詢等渠道，幫助事務(wù)所加強(qiáng)謹(jǐn)慎意識(shí)，堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，正確處理來(lái)自各方面的壓力。為提高2001年上市公司年報(bào)審計(jì)質(zhì)量，中注協(xié)先后兩次發(fā)出通知，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵循準(zhǔn)則、堅(jiān)持原則、保持獨(dú)立，不屈從和迎合客戶的壓力及不合理要求，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)。同時(shí)，發(fā)布職業(yè)道德規(guī)范指南，對(duì)如何保持執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力、杜絕不規(guī)范收費(fèi)和傭金行為、不得同時(shí)為上市公司提供審計(jì)和編制會(huì)計(jì)報(bào)表服務(wù)、接任審計(jì)的事務(wù)所責(zé)任等提出了具體要求，并通過(guò)談話提醒，對(duì)事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出警示和指導(dǎo)。中注協(xié)還建立了從事上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備制度，目前正根據(jù)業(yè)務(wù)報(bào)備獲取的信息和線索，對(duì)2001年上市公司年報(bào)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查，重點(diǎn)查變更事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，對(duì)不計(jì)后果、不堅(jiān)持原則“接下家”行為進(jìn)行嚴(yán)肅查處。中注協(xié)這架行業(yè)管理的機(jī)器正在高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　CPA不再是“沒(méi)娘的孩子”，事務(wù)所不再是孤立無(wú)援的弱勢(shì)群體。這一切都源于中注協(xié)的“兩為”活動(dòng)。通過(guò)這一活動(dòng)，我們看到了中注協(xié)正在從“衙門型”向服務(wù)型、專家型、自律型轉(zhuǎn)化，講實(shí)話、辦實(shí)事、求實(shí)效已經(jīng)成為行業(yè)管理機(jī)構(gòu)的“行風(fēng)”。但愿此風(fēng)甚長(zhǎng)久，行業(yè)運(yùn)行保平安！