成功的行業(yè)自律取決于有能力保持符合資本市場需求的最好規(guī)則和職業(yè)行為準則，要滌訕行業(yè)自律制度的基礎(chǔ)，需要采取很多必要步驟，并需要適當(dāng)?shù)臋C制加以保證。

　　提到“銀廣夏”、“大慶連誼”、“康賽股份”、“黎明股份”、“鄭百文”、“麥科特”等上市公司，多數(shù)人想到的，恐怕不僅僅是這一家家上市公司的名字，而是如影隨形的一連串會計造假事件。近年來，這些事件接連曝光，一度使注冊會計師行業(yè)的職業(yè)操守和道德誠信遭受輿論的強烈抨擊，甚至引發(fā)了整個行業(yè)的信譽危機。加強注冊會計師等經(jīng)濟鑒證類中介服務(wù)行業(yè)的道德操守規(guī)范，重塑行業(yè)信用形象已迫在眉睫。

　　6月6日，中國注冊會計師協(xié)會舉辦注冊會計師論壇，主題即定為“行業(yè)自律與公眾利益”。在市場經(jīng)濟條件下，注冊會計師及其事物所作為自負盈虧的市場主體，如何有效規(guī)避其社會責(zé)任與趨利動機的矛盾，如何推進行業(yè)自律體制建設(shè)，維護公眾利益成為與會者關(guān)注的熱門話題。

　　成功的行業(yè)自律取決于是否有能力保持最好的規(guī)則

　　財政部部長助理馮淑萍致辭時說，注冊會計師行業(yè)如何立足于維護公眾利益，改革和完善行業(yè)自律管理體制，豐富和強化自律手段，增進和提高自律效果，是行業(yè)發(fā)展必須解決的緊迫課題。注冊會計師只有維護好公眾利益才能保護好行業(yè)生存的土壤，才能實現(xiàn)行業(yè)發(fā)展的長遠利益。為此，注冊會計師行業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)加強誠信建設(shè)和協(xié)會建設(shè)，提高行業(yè)自律水平。

　　亞太會計師聯(lián)合會主席羅賓。哈丁在演講中談到，目前，許多國家建立起了行業(yè)自律制。但是，不管是行業(yè)自律制度還是政府管理機制，都無法永遠阻止或消除個別人對規(guī)則的有意違反；不過，在行業(yè)自律的背景下發(fā)生財務(wù)丑聞，行業(yè)自律組織會面臨更大的壓力。為此，負責(zé)自律管理的人士必須致力于維持公眾的信任，行業(yè)自律是在公眾信任下工作并保持信心的能力核心。成功的行業(yè)自律取決于有能力保持符合資本市場需求的最好規(guī)則和職業(yè)行為準則，要滌訕行業(yè)自律制度的基礎(chǔ)，需要采取很多必要步驟，并需要適當(dāng)?shù)臋C制加以保證。

　　若無調(diào)查和懲戒措施，再嚴格的自律章程也會形同虛設(shè)

　　事實上，對注冊會計師行業(yè)來說，自律不僅包括會計師的個人自律，更指行業(yè)的整體自律，行業(yè)內(nèi)制定章程、規(guī)則、標準，然后共同遵守，并對不遵守的人加以懲戒，即行業(yè)的自我管理�？梢哉f，假如不配有調(diào)查和懲戒措施，再嚴格的自律章程、規(guī)則也會形同虛設(shè)，自律亦將狀若“老虎”實則“無牙”。

　　為此，中注協(xié)秘書長陳毓圭指出，注冊會計師的核心價值源于誠信道德和專業(yè)技能。自律是維護注冊會計師行業(yè)核心價值的必然要求，是行業(yè)成熟的標志，制定和實施一套嚴格的職業(yè)道德規(guī)范和專業(yè)標準是行業(yè)發(fā)展的必然選擇，也是自律監(jiān)管的基礎(chǔ)。自律管理的核心就是要建立強有力的約束機制，保證獨立審計標準、職業(yè)道德規(guī)范等貫徹實施。近年來，中注協(xié)在自律體制建設(shè)方面進行了探索，基本形成了包括誠信檔案制度、業(yè)務(wù)報備制度、談話提醒制度、自律懲戒制度、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度等在內(nèi)的行業(yè)自律監(jiān)管體系。

　　而在任興洲看來，在政府與行業(yè)組織的相互配合下，建立行業(yè)失信聯(lián)防機制，將失信者列入“黑名單”則更具威力。這位國務(wù)院發(fā)展研究中心市場所副所長認為，對一些會計行業(yè)的失真行為，更多地屬于道德和操守的范疇，不能指望通過法律手段解決。最有效的辦法是在本行業(yè)或更大范圍內(nèi)，通過法律允許的手段建立一種機制，令其信譽掃地，通過市場的力量處罰失信者，使其在一定時間內(nèi)無法在業(yè)內(nèi)立足。同時，配以相關(guān)立法、職業(yè)道德機制建設(shè)、行業(yè)監(jiān)管和司法介入等，行業(yè)自律與公眾利益方可落到實處。

　　需在政府監(jiān)管和行業(yè)自律間建立真正的伙伴關(guān)系

　　英格蘭及威爾士特許會計師協(xié)會薩莉。亨克利指出，相對于國家管理，自律的主要優(yōu)越性之一是，能夠利用系統(tǒng)性和技術(shù)性較強的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和技能保證，以較高的專業(yè)水平對其成員進行監(jiān)管。她強調(diào)，國家管理和自律管理必須在公眾利益中形成互補，最好的管理既不是只由政府承擔(dān)管理的體制，也不是完全的自律管理的體制，需要在政府監(jiān)管和行業(yè)自律之間建立真正的伙伴關(guān)系。

　　美國利普升會計師事務(wù)所總經(jīng)理利普升說，會計行業(yè)是市場經(jīng)濟發(fā)展和壯大的一條特殊紐帶，如果不能履行社會責(zé)任，那將對社會誠信造成重大損失。注冊會計師向公眾提供專業(yè)服務(wù)，這種服務(wù)依賴于專業(yè)判斷、固有良知以及教育和經(jīng)驗基礎(chǔ)上的專業(yè)知識。提高注冊會計師服務(wù)的專業(yè)質(zhì)量，提升職業(yè)道德規(guī)范，加強自我約束以及強調(diào)社會責(zé)任是行業(yè)發(fā)展所必需堅持的。若要保持行業(yè)的獨立性，就必須進行有意義的自律管理。

　　信永中和會計師事務(wù)所董事長張克認為，行業(yè)自律管理是注冊會計師行業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，是國際慣例，是行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的必由之路。理想的政府監(jiān)管應(yīng)是對行業(yè)自律的監(jiān)督，行業(yè)自律+適度的政府監(jiān)管+外部多元制衡力量，才能構(gòu)成完整的、良性的自律架構(gòu)。

　　張克表示，行業(yè)自律管理模式的推進，將有效提升事務(wù)所及從業(yè)人員的自律意識，變被動監(jiān)管為主動自律，從而更好地發(fā)揮注冊會計師在經(jīng)濟活動中的作用，為維護廣大利益相關(guān)者的合法權(quán)益，保障市場交易的公允性做出貢獻。