證監(jiān)會修訂《股票發(fā)行審核標準備忘錄第16號》修改專項復(fù)核事務(wù)所聘任辦法

　　中國證監(jiān)會發(fā)行部日前修訂了《股票發(fā)行審核標準備忘錄第16號》，修訂稿保留了專項復(fù)核制度，即中國證監(jiān)會發(fā)行部在審核首發(fā)公司的申請文件時，如發(fā)現(xiàn)其申報財務(wù)會計資料存在重大疑問，或其財務(wù)會計方面的內(nèi)部控制制度有可能存在重大缺陷、并由此導(dǎo)致申報資料存在重大問題時，可另行委托一家具備證券執(zhí)業(yè)資格的會計師事務(wù)所對申報財務(wù)會計資料的特定項目進行專項復(fù)核。但同時修訂稿將原稿中“發(fā)行部可要求發(fā)行人另行委托一家具備證券執(zhí)業(yè)資格、信譽良好的會計師事務(wù)所對申報財務(wù)會計資料的特定項目進行專項復(fù)核”的規(guī)定，修訂為“審核過程中，發(fā)行監(jiān)管部認為必要時，可委托具備證券執(zhí)業(yè)資格的會計師事務(wù)所對公司財務(wù)資料進行專項復(fù)核”。

　　中國注冊會計師協(xié)會有關(guān)負責(zé)人表示，第16號備忘錄的修訂，將過去由發(fā)行人委托會計師事務(wù)所修改為由中國證監(jiān)會發(fā)行部委托，這種委托與受托關(guān)系權(quán)責(zé)更加明確；新修訂的16號備忘錄不再出現(xiàn)“信譽良好事務(wù)所”這一提法，從而使這一辦法更加規(guī)范，同時也意味著取消了過去認定的具有專項復(fù)核資格的事務(wù)所名單。這位負責(zé)人對中國證監(jiān)會《股票發(fā)行審核標準備忘錄第16號》的修訂表示支持和歡迎。

　　附：股票發(fā)行審核標準備忘錄第16號（新修訂）
 
　　中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部

　　2003年12月16日 首次公開發(fā)行股票的公司專項復(fù)核的審核要求

　　為提高股票發(fā)行核準工作的質(zhì)量和效率，證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部在審核首次公開發(fā)行股票的公司（以下簡稱發(fā)行人）的申請文件時，如發(fā)現(xiàn)其申報財務(wù)會計資料存在重大疑問，或其財務(wù)會計方面的內(nèi)部控制制度有可能存在重大缺陷、并由此導(dǎo)致申報資料存在重大問題時，可另行委托一家具備證券執(zhí)業(yè)資格的會計師事務(wù)所對申報財務(wù)會計資料的特定項目進行專項復(fù)核。專項復(fù)核的決定由證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部作出。

　　專項復(fù)核應(yīng)遵照以下程序和標準執(zhí)行：

　　一、專項復(fù)核的目的

　　專項復(fù)核的目的是為發(fā)行人申報財務(wù)會計資料的可靠性提供重要依據(jù)。

　　二、專項復(fù)核的范圍

　　確定專項復(fù)核范圍的標準為：

　　1、專項復(fù)核的問題應(yīng)明確且可操作；

　　2、專項復(fù)核僅針對特定期間的財務(wù)會計數(shù)據(jù)，原則上不涉及申報期間以外的事項。 

　　三、專項復(fù)核事務(wù)所的選擇

　　審核過程中，發(fā)行監(jiān)管部認為必要時，可委托具備證券執(zhí)業(yè)資格的會計師事務(wù)所對公司財務(wù)資料進行專項復(fù)核。 

　　四、專項復(fù)核會計師事務(wù)所的工作要求

　　會計師事務(wù)所接受專項復(fù)核委托后，應(yīng)遵照以下要求執(zhí)行業(yè)務(wù)：

　　1、應(yīng)當(dāng)恪守獨立、客觀、公正的原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度獨立開展專項復(fù)核工作，形成復(fù)核結(jié)論，出具專項復(fù)核報告。

　　2、在間隔專項復(fù)核報告出具日至少一個完整會計年度后，方可向同一發(fā)行人提供審計服務(wù)及相關(guān)服務(wù)。

　　3、應(yīng)當(dāng)按照財政部《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》及其他有關(guān)規(guī)定，中注協(xié)頒布的《中國注冊會計師獨立審計準則》及有關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范，以及證監(jiān)會的信息披露要求，根據(jù)證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部的書面反饋意見和發(fā)行人具體情況擬定專項復(fù)核工作計劃、確定復(fù)核范圍和程序，并應(yīng)在實施之前將專項復(fù)核工作計劃報證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部備案。專項復(fù)核工作計劃應(yīng)包括復(fù)核程序、復(fù)核時間、出具專項復(fù)核報告時間等內(nèi)容。

　　五、專項復(fù)核報告的要求

　　執(zhí)行專項復(fù)核業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所應(yīng)出具專項復(fù)核報告，該報告應(yīng)由兩名具有證券、期貨從業(yè)資格的注冊會計師簽名、蓋章（其中至少一名為合伙人或主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師），并加蓋事務(wù)所公章。

　　專項復(fù)核報告至少應(yīng)包括四個部分：

　　1、復(fù)核時間、范圍及目的；

　　2、相關(guān)責(zé)任；

　　3、履行的復(fù)核程序；

　　4、復(fù)核結(jié)論。

　　專項復(fù)核會計師應(yīng)對復(fù)核事項提出明確的復(fù)核意見，不得以“未發(fā)現(xiàn)”等類似的消極意見代替復(fù)核結(jié)論。專項復(fù)核報告最遲應(yīng)在發(fā)行人申報財務(wù)資料有效期截止前一個月送至中國證監(jiān)會。

　　六、 專項復(fù)核差異的處理

　　如果專項復(fù)核會計師就復(fù)核事項所出具的復(fù)核意見與原申報財務(wù)資料存在差異，發(fā)行人、主承銷商及申報會計師應(yīng)就該復(fù)核差異提出處理意見，審核人員應(yīng)將該復(fù)核差異及處理情況向股票發(fā)行審核委員會匯報。

　　七、 專項復(fù)核報告的使用

　　專項復(fù)核報告供證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部、股票發(fā)行審核委員會履行審核工作職責(zé)時使用。執(zhí)行專項復(fù)核的會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)其履行的程序、出具的復(fù)核結(jié)論承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。