劉惠淵處長在河北省會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)財務(wù)工作會議上的講話

　　同志們：

　　今天，我們在這里召開一年一度的全省會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)財務(wù)工作會議，主要任務(wù)是總結(jié)、安排行業(yè)財務(wù)管理工作。下面，我就2002年行業(yè)工作做一簡要回顧，就財務(wù)工作和行業(yè)發(fā)展中需要強調(diào)的幾個問題講些意見。

　　一、2002年行業(yè)工作的簡要回顧

　　剛剛過去的2002年，省注協(xié)與全省會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)以誠信建設(shè)為主線，強化服務(wù)，開拓創(chuàng)新，全面推進(jìn)行業(yè)的各項建設(shè)和改革，在提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、規(guī)范機構(gòu)內(nèi)部管理、提高執(zhí)業(yè)隊伍素質(zhì)、提升行業(yè)的社會公信力等方面取得了新的進(jìn)展，為全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

　　（一）轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，充分發(fā)揮協(xié)會的服務(wù)職能

　　會員是協(xié)會生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，為會員提供及時、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)是協(xié)會的基本職責(zé)。去年下半年，省注協(xié)秘書處按照省財政廳民主評議行風(fēng)工作的部署，結(jié)合貫徹落實全國秘書長工作會議精神，認(rèn)真抓了秘書處的工作作風(fēng)建設(shè)。結(jié)合注冊會計師行業(yè)特點，明確了省注協(xié)秘書處行風(fēng)建設(shè)的指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)和具體措施，開展了"我能為會員做什么，我為會員做了什么"活動，認(rèn)真查找服務(wù)會員方面存在的問題和不足，通過個人、部室自查，匯總、梳理出了秘書處存在的五個方面的問題和不足，即：深入基層調(diào)查研究不夠，了解掌握情況不夠系統(tǒng)；服務(wù)能力和服務(wù)水平不夠高，窗口意識不夠強，對行業(yè)存在和反映出的問題認(rèn)真、及時研究解決的力度不夠；行業(yè)管理、監(jiān)督和服務(wù)的制度和程序不夠完善；協(xié)會秘書處與師、所工作聯(lián)系和溝通的渠道不夠暢通；理論研究和宣傳工作的力度不夠等。針對上述問題，逐項制定了改進(jìn)措施。在此基礎(chǔ)上，協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)帶頭深入事務(wù)所開展調(diào)查研究，了解掌握行業(yè)改革和發(fā)展中遇到的熱點、難點問題，研究、探討相應(yīng)的對策和思路。目前，協(xié)會員工"心里裝著會員，主動、及時、熱心為會員服務(wù)"的意識進(jìn)一步增強。

　　(二)加強行業(yè)誠信建設(shè)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量明顯提高

　　進(jìn)一步加強監(jiān)管基礎(chǔ)工作。為不斷完善行業(yè)自律性監(jiān)管體系，提高執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，協(xié)會于年初制定下發(fā)了《河北省注冊會計師 注冊資產(chǎn)評估師強制培訓(xùn)暫行辦法》，并建立培訓(xùn)檔案，以此作為專業(yè)人員年檢的依據(jù)。完成了對2001年下半年會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報備情況的分析匯總，為下一步的業(yè)務(wù)監(jiān)管工作提供了基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，并對業(yè)務(wù)報備軟件做了進(jìn)一步的修改完善。在保定市內(nèi)4家事務(wù)所試行業(yè)務(wù)質(zhì)量評價系統(tǒng)，為下一步的修訂完善提供了依據(jù)。
開展業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，加大處罰力度。協(xié)會以執(zhí)業(yè)質(zhì)量為重點，不斷加大監(jiān)督檢查和處罰力度。按照年初工作計劃，協(xié)會抽調(diào)兼職檢查人員組成檢查小組，對保定、唐山的13家會計師事務(wù)所開展了業(yè)務(wù)檢查。對3家存在審計、驗資業(yè)務(wù)質(zhì)量問題的會計師事務(wù)所給予了限期整改處罰，對1家會計師事務(wù)所實施了強制培訓(xùn)，對涉及跨所執(zhí)業(yè)及業(yè)務(wù)質(zhì)量問題的6家會計師事務(wù)所實施了談話提醒。受理了中注協(xié)移交的審計署和財政部對我省2家會計師事務(wù)所檢查結(jié)果的核查工作。

　　加強專業(yè)指導(dǎo)，提高執(zhí)業(yè)水平。針對注冊會計師執(zhí)業(yè)中的實際問題，組織專業(yè)技術(shù)委員會成員進(jìn)行研討，制發(fā)了《年度會計報表審計有關(guān)問題的指導(dǎo)性意見第6號 第7號》和《非貨幣資產(chǎn)出資審驗相關(guān)問題的指導(dǎo)性意見》。召開了誠信建設(shè)研討會，邀請省內(nèi)專家、教授和執(zhí)業(yè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人就行業(yè)誠信建設(shè)問題進(jìn)行了專題研討。通過行業(yè)上下的共同努力，執(zhí)業(yè)機構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量有了進(jìn)一步的提高，由此帶動了行業(yè)社會公信力的不斷提升。

　　(三)加強行業(yè)基礎(chǔ)工作，執(zhí)業(yè)機構(gòu)內(nèi)部管理進(jìn)一步規(guī)范

　　認(rèn)真開展了會員的年檢工作。歷時3個月對全省各會計師事務(wù)所呈報的年檢材料逐一進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的審核，并結(jié)合日常受理的投訴舉報情況，對25家會計師事務(wù)所進(jìn)行了實地抽查，按照有關(guān)規(guī)定對其中存在的問題進(jìn)行了處理。通過年檢的注冊會計師1846人，會計師事務(wù)所149家（包括分所3家），暫緩?fù)ㄟ^年檢7家。對不符合年檢條件的33家資產(chǎn)評估機構(gòu)實施了限期整改。

　　嚴(yán)格執(zhí)業(yè)人員注冊和執(zhí)業(yè)機構(gòu)設(shè)立的審批與管理，把好"入門關(guān)"。本著"嚴(yán)格把關(guān)，實事求是"的原則，采取實地檢查或電話查詢等方式，對每位申報人員的資料進(jìn)行認(rèn)真核查，全年共審批注冊會計師299人，上報中注協(xié)審批注冊資產(chǎn)評估師103人，審批非執(zhí)業(yè)會員498人。通過召開座談會、到執(zhí)業(yè)機構(gòu)走訪等多種方式廣泛征求意見，積極探討機構(gòu)、資格審批問題，先后印發(fā)了《河北省財政廳關(guān)于批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所有關(guān)問題的通知》、《河北省財政廳關(guān)于審批資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)資格有關(guān)問題的通知》，對機構(gòu)、資格的申報程序、申報材料及設(shè)立條件做出了明確規(guī)定。全年審批兼營資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)資格11家，批準(zhǔn)設(shè)立合伙會計師事務(wù)所3家。

　　協(xié)調(diào)處理執(zhí)業(yè)機構(gòu)內(nèi)部關(guān)系，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范化發(fā)展。針對執(zhí)業(yè)機構(gòu)內(nèi)部管理出現(xiàn)的糾紛和矛盾，本著"依法管理，高效廉潔"的原則，積極做好協(xié)調(diào)處理工作。全年共接待來人、來函(電)反映情況近400人次，受理群眾舉報60余件。對5 家會計師事務(wù)所給予了暫停執(zhí)業(yè)處罰；責(zé)令限期整改38家；撤銷會計師事務(wù)所1家，自行申請終止1家。協(xié)調(diào)解決了一些會計師事務(wù)所的內(nèi)訌問題，并對內(nèi)部管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的9 家事務(wù)所實施了談話提醒。省注協(xié)先后制發(fā)了《受理投訴舉報工作規(guī)程》、《注冊會計師 注冊資產(chǎn)評估師榮譽證書管理暫行辦法》、《注冊會計師 注冊資產(chǎn)評估師轉(zhuǎn)所管理暫行辦法》和《會計師事務(wù)所 資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部事項變更審批程序暫行規(guī)定》等，為進(jìn)一步加強對執(zhí)業(yè)機構(gòu)的規(guī)范化管理提供了政策依據(jù)。

　　(四)進(jìn)一步做好資格考試和后續(xù)教育工作

　　做好注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師考試和證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試組織工作。組織了全省注冊會計師考試工作。2002年全省注冊會計師考試報名人數(shù)達(dá)29559人，比上年增長8.6%；共計61838人科。全省單科合格人數(shù)6061人科，有2人全科通過。五科綜合通過率為19.27%，為全國第五，高出全國平均數(shù)2個百分點。組織了全省注冊資產(chǎn)評估師考試報名的預(yù)審工作，預(yù)審人數(shù)1300余人，計6200多人科。組織全省證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試報名218人，有15人成績合格。辦理2001年度全省注冊會計師考試單科換全科證書339人。

　　抓好后續(xù)教育，切實提高行業(yè)隊伍素質(zhì)。為提高后續(xù)教育效果，使培訓(xùn)內(nèi)容更貼近行業(yè)實際、貼近執(zhí)業(yè)需要，省注協(xié)采取多形式、多方法、多渠道進(jìn)行了大量深入細(xì)致的課題調(diào)研和篩選工作，在課題和內(nèi)容設(shè)計上堅持"新、深、實、熱"的原則，力爭使培訓(xùn)課題更具針對性、實用性、前瞻性和廣泛的代表性。面向省內(nèi)外選聘師資，組織相應(yīng)的教材、講義和參考資料。全年共舉辦各類培訓(xùn)班10期，組織參加國家會計學(xué)院培訓(xùn)班25期，與國家會計學(xué)院合作辦班3期，培訓(xùn)專業(yè)人員2471人次，為提高行業(yè)隊伍素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量發(fā)揮了積極的作用。

　　(五) 加強與社會部門的協(xié)調(diào)，努力創(chuàng)造行業(yè)發(fā)展的良好外部環(huán)境

　　主動與地稅部門溝通，介紹行業(yè)實際情況，反映執(zhí)業(yè)機構(gòu)呼聲，實現(xiàn)了執(zhí)業(yè)機構(gòu)企業(yè)所得稅的定率征收。與省檔案局協(xié)商出臺了《河北省會計師事務(wù)所 資產(chǎn)評估機構(gòu)業(yè)務(wù)檔案管理暫行辦法》，進(jìn)一步規(guī)范了執(zhí)業(yè)機構(gòu)的業(yè)務(wù)檔案管理，維護(hù)了執(zhí)業(yè)人員的合法權(quán)益。主動與工商、司法、銀行、財政專員辦、證管辦等部門聯(lián)系溝通，宣傳行業(yè)政策和執(zhí)業(yè)要求，爭取工作上的理解與支持，為維護(hù)行業(yè)的合法權(quán)益做出了努力。

　　此外，我們大力加強行業(yè)信息化建設(shè)，協(xié)會網(wǎng)站再次改版，功能更加完善。一些執(zhí)業(yè)機構(gòu)也設(shè)立了互聯(lián)網(wǎng)站，開通了內(nèi)部局域網(wǎng)。認(rèn)真抓了宣傳工作，協(xié)會會刊質(zhì)量進(jìn)一步提高，時效性進(jìn)一步增強。積極探索行業(yè)黨建工作，重點抓了石家莊轄區(qū)執(zhí)業(yè)機構(gòu)的黨建工作和人事代理工作。積極響應(yīng)中注協(xié)倡議，在全省行業(yè)內(nèi)組織開展了"長城作證·愛心永存·關(guān)注未來·救助孩子"慈善捐助活動，全省共有116 家機構(gòu)、2078名從業(yè)人員參與了捐款活動，共計捐款409913元。省注協(xié)和河北太行會計師事務(wù)所榮獲"公益愛心單位"稱號。此次捐助活動充分展示了全省注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師的良好公益形象，營造了扶貧濟(jì)困的良好氛圍。

　　同志們，2002年全省注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)取得的成績，同樣離不開我們財務(wù)工作人員的努力，無不凝結(jié)著大家的辛勤汗水，在這里我代表河北省注冊會計師協(xié)會向大家表示衷心地感謝！

　　二、關(guān)于行業(yè)財務(wù)工作

　　經(jīng)過近幾年的發(fā)展，我省會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)在財務(wù)管理方面取得了不少成效。內(nèi)部管理規(guī)范、規(guī)章制度健全的機構(gòu)越來越多。但是，仍然存在著一些不容忽視的問題和不足，如有的機構(gòu)財務(wù)管理制度不健全、內(nèi)部分配制度不合理，有的會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、不按章程規(guī)定公開內(nèi)部財務(wù)，有的收入不入賬或少入賬以逃避會費和稅金，等等。這些問題輕則直接影響了執(zhí)業(yè)機構(gòu)的內(nèi)部團(tuán)結(jié)，也是內(nèi)訌產(chǎn)生的主要原因之一，重則影響到機構(gòu)的生存和發(fā)展，以至于有些所由于內(nèi)部管理混亂而被撤銷。

　�。ㄒ唬﹫�(zhí)業(yè)機構(gòu)要進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)管理工作
一是事務(wù)所和評估機構(gòu)要建立嚴(yán)格的財務(wù)管理規(guī)范和明確的財務(wù)關(guān)系，按照《會計法》、企業(yè)會計制度的要求做好財務(wù)工作，機構(gòu)不健全、人員不具備的要馬上補充上來，抓好財務(wù)管理的基礎(chǔ)和規(guī)范工作；二是要建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，嚴(yán)格各項財務(wù)收支，胡報亂列是絕對不允許的；三是嚴(yán)格事務(wù)所的核算，要按中注協(xié)《會計師事務(wù)所　資產(chǎn)評估機構(gòu)新舊會計核算辦法銜接問題的通知》（會協(xié)[2002]310號）精神，做好新舊會計科目的銜接，按照核算要求進(jìn)行核算。凡與通知要求不符的，需要調(diào)賬的要予以調(diào)賬，以便統(tǒng)一財務(wù)會計報表口徑，做好匯總工作。

　　（二）建立和完善內(nèi)部分配制度
從我們了解掌握的情況看，凡內(nèi)部糾紛不斷、員工情緒對立的都來源于利益分配的不合理。因此，建立科學(xué)、公正、透明的內(nèi)部分配制度并不斷加以完善，對于調(diào)動員工積極性、增強員工凝聚力、保證機構(gòu)健康穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要。機構(gòu)情形千差萬別，內(nèi)部分配制度也不可能千篇一律，但要把握幾個原則：一是體現(xiàn)執(zhí)業(yè)機構(gòu)的整體性，防止各自為陣，杜絕分灶吃飯，防止因利益問題隱藏風(fēng)險；二是體現(xiàn)激勵性，建立考核機制，多奉獻(xiàn)者應(yīng)享受相應(yīng)的報酬，防止大鍋飯；三是對各項支出、費用應(yīng)建立公開、民主的管理模式，涉及利益的分配問題，應(yīng)使用民主決策的途徑解決問題，防止個人的武斷決策。

　　（三）做好報表匯總上報工作
從去年的財務(wù)報表匯總情況看，各機構(gòu)基本能夠按要求報送年度報表，報表質(zhì)量也有了很大的提高。但季度報表不盡理想，有一小部分機構(gòu)不能按時報送，甚至根本不報，影響了全省報表的匯總。從會費交納情況看，主要問題是基建收入不入賬。在這里，我們對各機構(gòu)的財務(wù)人員提出要求：一是報表資料要全；二是要按時報送年度會計報表，交納會費。由于今年年檢程序做了調(diào)整，所以大家一定要注意這一點，以免影響機構(gòu)的整體年檢工作；三是落實好季度報表網(wǎng)上報送制度。建立執(zhí)業(yè)機構(gòu)季度會計報表的目的是完善機構(gòu)的會計信息體系，通過對季度報表信息的匯總、加工、整理，分析全省會計市場、評估市場走勢，分析業(yè)務(wù)增減、收入變化等原因，從而為協(xié)會的相關(guān)決策提供依據(jù)。最終目的是為了更好地為會員提供服務(wù)。季度只報送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和業(yè)務(wù)支出明細(xì)表，于每季度結(jié)束后10日內(nèi)報送。請大家予以配合，沒有設(shè)備的要抓緊配備設(shè)備。

　　三、行業(yè)發(fā)展中需要強調(diào)的幾點

　　2003年是全面貫徹落實十六大精神的第一年。十六大報告提出的全面建設(shè)小康社會的奮斗目標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)體制改革的任務(wù)，將為我們兩個行業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間、更加規(guī)范的市場環(huán)境和難得的發(fā)展機遇。同時，我們也充分認(rèn)識和強烈感受到改革與發(fā)展的道路并不平坦，是在矛盾和曲折中前進(jìn)的。全力消除"銀廣夏"等造假案件對行業(yè)的負(fù)面影響，打造行業(yè)誠信形象，提高社會公信力，仍需要我們?nèi)�行業(yè)的同志持之以恒的艱苦努力。誠信建設(shè)任重道遠(yuǎn)，科學(xué)合理、符合行業(yè)發(fā)展規(guī)律的注冊會計師行業(yè)管理體制尚在探索之中；執(zhí)業(yè)機構(gòu)組織形式和內(nèi)部運行機制有待于進(jìn)一步完善；面對國內(nèi)會計市場的激烈競爭，我省還沒有培育和發(fā)展起在全國居于領(lǐng)先地位的事務(wù)所，有的甚至還處于勉強度日的尷尬局面，生存和發(fā)展面臨嚴(yán)重危機；在經(jīng)濟(jì)全球化和加入世貿(mào)組織的新形勢下，行業(yè)在更大范圍、更廣領(lǐng)域和更高層次上參與國際競爭的能力更是欠缺，等等。我們必須客觀地正視這些問題，增強戰(zhàn)勝困難的勇氣和信心，明確目標(biāo)，知難而進(jìn)，不斷開創(chuàng)行業(yè)發(fā)展的新局面。關(guān)于2003年的工作，協(xié)會將很快下發(fā)工作要點，希望各執(zhí)業(yè)機構(gòu)結(jié)合實際抓好落實。在這里，我只強調(diào)事關(guān)行業(yè)發(fā)展大局的幾個問題。

　�。ㄒ唬╆P(guān)于誠信建設(shè)

　　近兩年，美國的安然、世通、施樂、默克等會計造假事件，我國的銀廣夏、藍(lán)天事件，使行業(yè)遭遇了前所未有的信譽危機。我們要通過對審計失敗案件的反思，深刻認(rèn)識誠信乃行業(yè)的立身之本，要透過審計失敗案件去反觀和查找自身存在的問題與不足。通過提高風(fēng)險意識，優(yōu)化審計程序，改進(jìn)審計方法，以及加強事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制等多種形式，將誠信理念付諸行動。為指導(dǎo)和推動行業(yè)誠信建設(shè)，中注協(xié)于 2002年11月26日發(fā)布了《注冊會計師 注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設(shè)綱要》（簡稱《綱要》），明確了行業(yè)誠信建設(shè)的指導(dǎo)思想，即：以"三個代表"重要思想為指導(dǎo)，以職業(yè)道德建設(shè)為核心，充分借鑒國際有益的經(jīng)驗與做法，建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的行業(yè)自律運行機制和有效的行業(yè)協(xié)會監(jiān)督與服務(wù)機制，切實維護(hù)公眾利益。行業(yè)誠信建設(shè)的目標(biāo)是：全面提升注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力，提高注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)的獨立性，塑造獨立、客觀、公正的職業(yè)形象，把行業(yè)建設(shè)成為社會公眾信得過的專業(yè)服務(wù)行業(yè)，為我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。《綱要》還提出了行業(yè)誠信建設(shè)的具體任務(wù)。就我省而言，今年及今后一個時期，圍繞行業(yè)誠信建設(shè)目標(biāo)，要重點抓好以下幾個方面的工作：

　　一是加大業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管服務(wù)的廣度和深度。首先，要建立和完善事前提醒、事中服務(wù)與事后檢查相結(jié)合的服務(wù)型業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。加強事前監(jiān)控與預(yù)警，按照自律管理的原則認(rèn)真實施業(yè)內(nèi)談話提醒制度，密切關(guān)注業(yè)內(nèi)違規(guī)傾向與作假苗頭，隨時對有關(guān)機構(gòu)和人員實施談話提醒，努力將違規(guī)行為遏制于萌芽狀態(tài)。強化事中服務(wù)，隨時了解、掌握和解答執(zhí)業(yè)過程中的難點問題，對帶有普遍性的問題有針對性地進(jìn)行研究，及時出臺指導(dǎo)性意見，加大對執(zhí)業(yè)機構(gòu)技術(shù)援助的力度。嚴(yán)肅事后檢查和違規(guī)行為的處理，要嚴(yán)肅查處執(zhí)業(yè)機構(gòu)提供虛假資信證明、虛假評估、虛假鑒證等不法行為。其次，認(rèn)真貫徹職業(yè)道德指導(dǎo)意見，加強行業(yè)道德建設(shè)。全面開展指導(dǎo)意見的宣傳、教育工作，使廣大從業(yè)人員深刻理解執(zhí)業(yè)獨立性的內(nèi)涵和要求，嚴(yán)格貫徹落實。再次，要加強監(jiān)管服務(wù)基礎(chǔ)工作。加強監(jiān)管制度建設(shè)，繼續(xù)進(jìn)行會計師事務(wù)所質(zhì)量評價試點。加強專業(yè)委員會建設(shè)，充分發(fā)揮行業(yè)專業(yè)組織的作用，適時建立調(diào)查委員會并開展工作。

　　二是進(jìn)一步研究和完善執(zhí)業(yè)機構(gòu)的組織形式與內(nèi)部運行機制。研究向合伙制過渡的途徑和具體方案，為執(zhí)業(yè)機構(gòu)向合伙制過渡創(chuàng)造條件。合伙制是注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)執(zhí)業(yè)機構(gòu)最為典型的組織形式，是我國執(zhí)業(yè)機構(gòu)今后發(fā)展的方向。推行合伙制是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要繼續(xù)研究如何建設(shè)合伙文化，如何建立健全職業(yè)保險制度、內(nèi)部分配制度和合伙人財產(chǎn)登記制度，如何進(jìn)一步明確執(zhí)業(yè)機構(gòu)和從業(yè)人員的法律責(zé)任等，研究向合伙制過渡的途徑和具體方案，為執(zhí)業(yè)機構(gòu)向合伙制過渡創(chuàng)造條件。指導(dǎo)執(zhí)業(yè)機構(gòu)完善內(nèi)部運行機制。在總結(jié)各地實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，加緊研究、制訂規(guī)范事務(wù)所管理機制的指導(dǎo)意見，引導(dǎo)和幫助事務(wù)所建立自我約束機制，健全股份管理、收入分配、重大事項決定、風(fēng)險基金管理、內(nèi)部風(fēng)險控制、人力資源管理等制度，并跟蹤指導(dǎo)檢查，督促落實，通過完善執(zhí)業(yè)機構(gòu)內(nèi)部運行機制，把事務(wù)所建設(shè)成機制合理、決策嚴(yán)謹(jǐn)、風(fēng)險控制有效和有利于人才成長的執(zhí)業(yè)機構(gòu)，構(gòu)造行業(yè)發(fā)展的微觀基礎(chǔ)。

　　三是加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，抓好后續(xù)教育。培訓(xùn)既是提高隊伍素質(zhì)的重要手段，又是一項高投入、見效慢的重要工作。省注協(xié)深入調(diào)查研究，精心確定培訓(xùn)課題，采取分層次、分專業(yè)、多樣化教育方式，精心組織好每一期培訓(xùn)班。結(jié)合我省執(zhí)業(yè)隊伍的現(xiàn)狀和執(zhí)業(yè)特點，調(diào)動各方面力量，積極開展培訓(xùn)教材的編寫工作。采取多種形式培養(yǎng)和鍛造一批與培訓(xùn)工作任務(wù)相適應(yīng)的師資隊伍，進(jìn)一步加強師資隊伍建設(shè)，突出選拔、培養(yǎng)拔尖人才，促進(jìn)與國際接軌。事務(wù)所要發(fā)揮基層培訓(xùn)功能，采取業(yè)務(wù)研討、案例分析等形式，強化專業(yè)技能的培訓(xùn)，不斷提高執(zhí)業(yè)水平。

　　四是加大宣傳工作力度。充分發(fā)揮會刊、網(wǎng)站和新聞媒體的作用，對行業(yè)政策、工作成果以及師所風(fēng)采進(jìn)行適時的宣傳報道，充分反映注冊會計師和資產(chǎn)評估行業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的地位和作用，提升行業(yè)的社會聲譽。

　�。ǘ�）關(guān)于執(zhí)業(yè)風(fēng)險和法律責(zé)任

　　注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)性質(zhì)決定了它是一個容易遭受法律訴訟的行業(yè)。目前，我國重要的法律法規(guī)中都有專門規(guī)定會計師事務(wù)所、注冊會計師及資產(chǎn)評估機構(gòu)、注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任的條款。其中比較重要的有注冊會計師法、公司法、證券法、刑法等。近幾年來，我國注冊會計師行業(yè)發(fā)生了一系列震驚整個行業(yè)乃至全社會的案件，有關(guān)會計師事務(wù)所和注冊會計師均因出具虛假報告而被追究行政責(zé)任、民事責(zé)任甚至刑事責(zé)任。如何有效規(guī)避執(zhí)業(yè)風(fēng)險，避免法律訴訟，將是我們執(zhí)業(yè)的一個永恒課題。
首先，就注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師而言，一定要切實提高風(fēng)險意識、責(zé)任意識和法律意識。承接業(yè)務(wù)時，要充分關(guān)注客戶的誠信度和審計風(fēng)險。必須有敏感的職業(yè)判斷，必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。在執(zhí)業(yè)過程中，要嚴(yán)格按照職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)、出具報告。

　　其次，就執(zhí)業(yè)機構(gòu)而言，必須堅持質(zhì)量第一的宗旨。事務(wù)所要按照獨立審計準(zhǔn)則的要求，合理制定和運用事務(wù)所審計工作的全面質(zhì)量控制政策與程序和各審計項目質(zhì)量控制政策與程序。在事務(wù)所全面質(zhì)量控制方面，要把好人員招聘關(guān)，嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加執(zhí)業(yè)人員執(zhí)行各種審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，提高其分析問題、處理問題的能力。要求并督促全體專業(yè)人員，遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則。在審計項目的質(zhì)量控制方面，不斷完善業(yè)務(wù)承接、工作委派、指導(dǎo)監(jiān)督、三級復(fù)核等環(huán)節(jié)的控制程序并嚴(yán)格執(zhí)行。

　　再次，就協(xié)會來說，要高度關(guān)注注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)的高風(fēng)險區(qū)，及時進(jìn)行監(jiān)督、管理和指導(dǎo)。一是嚴(yán)厲查處亂設(shè)分支機構(gòu)、辦事處的行為。亂設(shè)分支機構(gòu)、辦事處，不僅擾亂了市場和競爭秩序，而且由于疏于管理，執(zhí)業(yè)質(zhì)量難以保證，風(fēng)險隱患加劇。因此，省注協(xié)對此類做法將予以嚴(yán)厲打擊，發(fā)現(xiàn)一家，取締一家。二是嚴(yán)厲查處惡性壓價、靠回扣傭金承攬業(yè)務(wù)、相互拆臺、同行詆毀等不正當(dāng)競爭行為。各執(zhí)業(yè)機構(gòu)要自覺做到業(yè)務(wù)質(zhì)量和服務(wù)收費"兩到位"，禁止用降低收費等不正當(dāng)手段爭攬業(yè)務(wù)。鼓勵執(zhí)業(yè)機構(gòu)嘗試建立區(qū)域性收費自律公約，使每一個從業(yè)人員、每一家執(zhí)業(yè)機構(gòu)能夠從我做起，自覺抵制各種有損行業(yè)形象、有違行業(yè)原則的不正當(dāng)競爭行為，既不能降低審計、評估標(biāo)準(zhǔn)，也不得惡意降低行業(yè)收費標(biāo)準(zhǔn)。大力鏟除大壓價、高回扣以及相互拆臺、同行詆毀等不正當(dāng)競爭行為，一旦發(fā)現(xiàn)，要給以談話提醒、通報、批評、譴責(zé)等處理，并且將其與資質(zhì)管理掛起鉤來。三是及時了解和掌握執(zhí)業(yè)中的難點、焦點問題，研究制定執(zhí)行業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性意見，加大對執(zhí)業(yè)機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員的技術(shù)支持和法律援助力度。

　�。ㄈ�）關(guān)于內(nèi)部管理

　　截止2002年底，全省共有注冊會計師2119人，會計師事務(wù)所157家，注冊資產(chǎn)評估師709人，資產(chǎn)評估機構(gòu)111家。其中會計師事務(wù)所比脫鉤改制結(jié)束時減少了27家。經(jīng)過脫鉤改制三年來的磨合，執(zhí)業(yè)機構(gòu)的內(nèi)部管理日趨規(guī)范，但是也有部分機構(gòu)存在執(zhí)業(yè)人員虛假脫鉤、掛名不執(zhí)業(yè)，內(nèi)部分配不合理，用人不科學(xué)、決策不民主等問題。對于這些內(nèi)部管理問題，協(xié)會應(yīng)不應(yīng)該管，管到什么程度，業(yè)內(nèi)一直有不同的認(rèn)識和理解。事實上，行業(yè)協(xié)會從根本上是代表廣大注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師的正當(dāng)利益的，當(dāng)執(zhí)業(yè)機構(gòu)因種種內(nèi)部管理原因?qū)е聶C構(gòu)的生存和發(fā)展受到威脅，執(zhí)業(yè)人員的根本利益受到侵害時，行業(yè)協(xié)會在執(zhí)業(yè)機構(gòu)的內(nèi)部管理問題上必須介入。當(dāng)然，介入的前提是幫助而不是代管，是指導(dǎo)而不是包辦。下一步，我們將從以下三個方面引導(dǎo)執(zhí)業(yè)機構(gòu)加強內(nèi)部管理：

　　一是嚴(yán)格機構(gòu)和人員的年檢工作。會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)及注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師年檢是行業(yè)實現(xiàn)自我管理、自我規(guī)范的重要手段。從今年開始，我們要進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)年檢的各項規(guī)章制度，對于不符合條件的一律暫緩?fù)ㄟ^，限期整改。各機構(gòu)有什么實際困難和問題，要主動和注協(xié)講明白、說清楚，協(xié)會將從有利于機構(gòu)發(fā)展、從執(zhí)業(yè)人員的切身利益出發(fā)幫助解決，但決不允許在機構(gòu)和人員的脫鉤問題上弄虛作假。否則，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，注協(xié)將嚴(yán)肅查處。對于屢整不改的，該處罰的處罰，該撤銷的堅決撤銷。今年，省注協(xié)借鑒兄弟省市的作法，對年檢工作進(jìn)行了改革，相關(guān)部室將聯(lián)合辦公，集中審核，分頭把關(guān)。請各機構(gòu)及早做好準(zhǔn)備工作，按時到注協(xié)辦理年檢。

　　二是各執(zhí)業(yè)機構(gòu)要將健全和完善以章程為核心的一系列內(nèi)部管理制度作為當(dāng)前的一項重要工作來抓。事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)脫鉤改制以后，不僅性質(zhì)發(fā)生了徹底變化，而且內(nèi)部運作和管理的方式也有了根本性的變化，從原來由掛靠單位領(lǐng)導(dǎo)并管理和所長負(fù)責(zé)制的方式變?yōu)楝F(xiàn)在由股東會、董事會領(lǐng)導(dǎo)下按照章程規(guī)定運作的方式后，章程是執(zhí)業(yè)機構(gòu)最重要的法律文件，起著規(guī)范執(zhí)業(yè)機構(gòu)的組織和行為，維護(hù)股東(合伙人)、員工合法權(quán)益，保障內(nèi)部有序運作等重要作用。實踐證明，章程和其它各項內(nèi)部管理制度比較完善的執(zhí)業(yè)機構(gòu)，股東會、董事會、主任會計師各自的職權(quán)明確，運作比較平穩(wěn)和順暢，各類利益主體的關(guān)系及其權(quán)利和義務(wù)比較協(xié)調(diào)；反之則容易造成內(nèi)部管理混亂，有了矛盾和紛爭后無法依據(jù)現(xiàn)有規(guī)定及時解決，而不得不通過民事訴訟解決的被動局面。為了避免類似問題的繼續(xù)出現(xiàn)，要求有關(guān)執(zhí)業(yè)機構(gòu)參照省注協(xié)有關(guān)文件精神，結(jié)合本單位的實際，抓緊對章程和其它內(nèi)部管理制度進(jìn)行一次認(rèn)真的修改、完善。章程必須明確股東的條件、權(quán)利和義務(wù)以及股東資格喪失的情形及其股份轉(zhuǎn)讓 (退伙)的程序、價格等內(nèi)容，股東會(合伙人會議)、董事會(合伙人管理委員會)、監(jiān)事會(監(jiān)事)和董事長(首席合伙人)、主任會計師的職權(quán)及運作方式等方面的內(nèi)容。今后，執(zhí)業(yè)機構(gòu)章程及其它內(nèi)部管理制度完善與否將作為年檢的內(nèi)容之一。 

　　三是執(zhí)業(yè)機構(gòu)的股東會、董事會、監(jiān)事會要履行各自的職責(zé)并規(guī)范運作，既不要越位，也不要錯位。會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按章程規(guī)定的期限或根據(jù)工作需要及時召開股東會議和董事會會議。三分之二董事提議召開董事會會議的必須召開，董事長拒絕召集、主持董事會會議的，由提議召開董事會的董事集體書面推薦一名董事召集、主持本次董事會會議。董事會會議的議題應(yīng)當(dāng)是章程規(guī)定的董事會職權(quán)范圍內(nèi)的事項，不能超越權(quán)限代行股東會的職權(quán)。監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)按照章程規(guī)定的職權(quán)履行職責(zé)，尤其是每年度終了應(yīng)當(dāng)按規(guī)定組織檢查財務(wù)并向股東會會議報告年度財務(wù)情況。各機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立股東會、董事會會議檔案，每次股東會、董事會會議的會議通知書、會議記錄、表決書等材料必須存檔。

　　同志們，催人奮進(jìn)的新年鐘聲開啟了全面建設(shè)小康社會的新的偉大工程。讓我們在十六大精神的指引下，堅定信心，開拓創(chuàng)新，聚精會神干事業(yè)，一心一意謀發(fā)展，共同譜寫全省注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)發(fā)展的新篇章，為全面建設(shè)小康社會，加快社會主義現(xiàn)代化建設(shè)做出更大的貢獻(xiàn)！

　　春節(jié)即將來臨，祝同志們新年快樂，身體健康，萬事如意！

　　謝謝大家。

　　2003年1月8日