中級審計師《審計專業(yè)相關知識》預習：稅法概述

第四部分

第五章 稅法

知識點一、稅法概述

　　一、稅法概念

　　1.稅法是調(diào)整稅收關系（稅收分配關系和稅收管理關系）的法律規(guī)范的總稱。

　　2.稅法包括實體稅法和程序稅法。

　?。?）實體稅法：指規(guī)定國家征稅和納稅人納稅的實體權(quán)利和義務的法律規(guī)范系統(tǒng)，包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅法等。

　?。?）程序稅法：指規(guī)定稅務管理、征稅和納稅程序方面的法律規(guī)范系統(tǒng)。主要包括稅務登記、賬簿與憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、對違法行為的處理等。包括《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等。

　　二、稅制體系

　　（一）稅制建立的原則

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　　三、稅收征收管理法

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　　稅務管理包括稅務登記管理，賬簿、憑證管理，發(fā)票管理，納稅申報管理。

　　1.稅務登記管理

　　2.賬簿、憑證管理

　?。?）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)設置賬簿。

　?。?）采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務機關備案。

　?。?）賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關涉稅資料的保管期限為10年。

　　3.發(fā)票管理：

　?。?）稅務機關是發(fā)票的主管機關。

　?。?）發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保管5年。

　　4.納稅申報管理：

　?。?）減免稅期間仍然需要納稅申報。

　?。?）郵寄申報以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。

　?。ǘ┒惪钫魇?

　　1.稅款征收的主要內(nèi)容：納稅人未按期繳納稅款的，除責令繳納外，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　2.稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及核定應納稅額。

　　3.稅款征收保障措施

　?。?）稅收保全：

　?、龠m用情形：稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保；如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全。

　　逃避者（轉(zhuǎn)移、隱匿）→責令繳納→責成擔保→局長批準處理

　?、诖胧?

　　A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款；

　　B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　（2）強制執(zhí)行措施：（到期不交也不擔保）

　?、龠m用情形：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人沒有按規(guī)定期限繳納或解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以強制執(zhí)行。

　　②措施

　　A.書面通知開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

　　B.扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。

　?。?）稅收優(yōu)先制度

　　①稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)。

　?、诩{稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。

　　③稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。

　?。?）代位權(quán)、撤銷權(quán)

　?、俅粰?quán)：欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的；

　?、诔蜂N權(quán)：

　　A.納稅人因放棄到期債權(quán)；

　　B.無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)。

　?。ㄈ┒悇諜z查

　　查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)、查核存款賬戶權(quán)。

　　【注意】

　　1.查核存款賬戶權(quán)：經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人的存款賬戶。

　　2.查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

　　（四）法律責任

　　1.違反稅務管理行為：處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處以2000-10000元（不當使用稅務登記證：處以2000-10000元，情節(jié)嚴重的，處以1萬元-5萬元）

　　2.偷稅：50％-5倍的罰款。騙稅、抗稅：1-5倍的罰款