2013中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：常用的數(shù)據(jù)收集方法

第一部分

第十章 效益審計(jì)

　　知識(shí)點(diǎn)六、常用的數(shù)據(jù)收集方法

　　（一）審閱

　　審閱是效益審計(jì)中收集審計(jì)證據(jù)的最基本、最直接的方法，是指審計(jì)人員通過(guò)審查和翻閱被審計(jì)單位及其他單位的相關(guān)書(shū)面文件，獲取相關(guān)的證據(jù)資料。

　　（二）觀(guān)察

　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意實(shí)地觀(guān)察可能會(huì)影響項(xiàng)目參與者的行為，因此還應(yīng)判斷觀(guān)察時(shí)和不觀(guān)察時(shí)審計(jì)項(xiàng)目的運(yùn)行情況是否一致。

　　（三）訪(fǎng)談

　　訪(fǎng)談就是通過(guò)訪(fǎng)談?wù)吲c被訪(fǎng)談?wù)咧g的交流來(lái)獲得信息的方法。

　　結(jié)構(gòu)化訪(fǎng)談是效益審計(jì)中常用的收集數(shù)據(jù)（信息的方法），是指利用數(shù)據(jù)采集工具（DCI）通過(guò)電話(huà)或面對(duì)面訪(fǎng)談的方式收集數(shù)據(jù)（信息）的方法。訪(fǎng)談人員以準(zhǔn)確地方式向很多個(gè)體或代表提出相同的問(wèn)題，向受訪(fǎng)者提供相同的答案選項(xiàng)。非結(jié)構(gòu)化訪(fǎng)談則包括很多開(kāi)放式問(wèn)題。

　　優(yōu)點(diǎn)：訪(fǎng)談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計(jì)分析，它是統(tǒng)計(jì)調(diào)查的一種。應(yīng)用范圍廣泛，可以自由選擇對(duì)象，問(wèn)比較復(fù)雜的問(wèn)題，做某些特定深入的調(diào)查。

　　缺點(diǎn)：對(duì)訪(fǎng)談人員要求高；需要較多人力、物力和時(shí)間；受訪(fǎng)談?wù)咝睦硪蛩睾铜h(huán)境因素的影響。必須事先對(duì)訪(fǎng)談人員進(jìn)行訓(xùn)練，做好心理、技術(shù)、物質(zhì)及相關(guān)知識(shí)的準(zhǔn)備。

　　（四）問(wèn)卷調(diào)查

　　這種方法特別適用于需要通過(guò)從大量人員中獲取關(guān)于某一具體問(wèn)題或主題的量化信息。調(diào)查問(wèn)卷主要用于收集那些用其他方式不易獲得并且對(duì)于證實(shí)觀(guān)點(diǎn)具有重要參考價(jià)值的信息。案例研究和其他深入分析的方法通常用作問(wèn)卷調(diào)查的補(bǔ)充工具。

　　（五）文獻(xiàn)研究

　　所謂文獻(xiàn)，是指包含有審計(jì)人員擬研究對(duì)象信息的各種載體。文獻(xiàn)資料是間接的、第二手的資料，它在效益審計(jì)中不可缺少。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)資料內(nèi)容的可靠性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　一是歷史文獻(xiàn)資料。二是統(tǒng)計(jì)資料。三是網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)。

　　（六）準(zhǔn)試驗(yàn)法

　　真正意義上的試驗(yàn)的主要特點(diǎn)是將目標(biāo)隨機(jī)分成試驗(yàn)組和控制組，并將控制組與實(shí)驗(yàn)組進(jìn)行比較。控制組是一群未經(jīng)處理的目標(biāo)的集合，而試驗(yàn)組是一組受到干預(yù)的目標(biāo)的集合，兩者在結(jié)果方面形成了鮮明的對(duì)比。

　　準(zhǔn)試驗(yàn)設(shè)計(jì)是一種研究設(shè)計(jì)，在該研究設(shè)計(jì)中，試驗(yàn)組和控制組不是隨機(jī)形成的。