2012年中級審計師考試《審計理論與實務》復習：審計目標

第二部分
第五章 籌資與投資循環(huán)審計

　　知識點五、審計目標（P317）

　　財務報表一般審計目標（結合第四章P73）

　　包括：

　　總體合理性；真實性；完整性；權利和義務；計價正確性；截止期正確性；過賬和匯總正確性；分類正確性；披露正確性；合法性。

　　歸納：

　　結合各交易循環(huán)，考慮：目標→審計程序→審計證據(jù)

　　審計目標

　　1.資本投入審計目標（P317）

　　2.舉債籌資審計目標（P318）

　　3.盈余公積審計目標（P319）

　　4.投資審計目標（P319）

　　具體審計目標

　　1.資本投入審計目標（P317）

　?。?）證實投入資本的真實性

　　確定記錄在資本賬戶的余額確實存在，記錄的金額是實際發(fā)生的，有無虛構資本業(yè)務，高估賬戶余額的情況。

　?。?）證實投入資本的完整性

　　確定應該記入各資本賬戶的余額是否全部記入，有無漏記、少記的情況。

　?。?）證實企業(yè)投入資本業(yè)務發(fā)生的合法性

　　企業(yè)資本金的籌集、使用、變更和清算等必須經(jīng)董事會或股東大會討論通過，并按照國家規(guī)定的程序、方式及在規(guī)定范圍內(nèi)進行，不得違反。

　?。?）證實投入資本分類的正確性

　　企業(yè)所有者投入的資金必須按投資主體的不同，分別在明細賬上記錄反映并正確確定各投資主體的投資數(shù)額。

　?。?）證實投入資本記賬與匯總正確性

　?、儆涗浀慕痤~是否經(jīng)過正確的過賬和匯總；

　?、诖_定資本投入明細記錄是否正確，明細賬金額之和與總賬余額是否相符；

　?、圪Y本投入賬面余額是否與財務報表該項目金額相符。

　?。?）證實投入資本在財務報表中披露的正確性

　　2.舉債籌資審計目標（P318）

　?。?）證實舉債資金的真實性

　　確定已經(jīng)記錄在財務報表中的各項負債余額是否確實存在，有無虛設舉債業(yè)務，從而多計利息費用，低計收益的情況。

　?。?）證實舉債資金的完整性

　　審計人員通過審查有關合同、契約、文件和記錄，查明有無少記、漏記的債務資金。

　?。?）確定所有權

　　審計人員應確定財務報表反應的債務是否屬于被審計單位承擔，有關抵押品是否確為被審計單位所有。

　　（4）證實舉債籌資的合法性

　　審計人員應確定企業(yè)舉債是否合法，有無亂集資的問題，舉債單位是否遵守債務合同、契約規(guī)定。

　　（5）證實分類正確性

　　確定舉債籌資及其利息、折價或溢價以及其他與債務相聯(lián)系的經(jīng)濟業(yè)務都經(jīng)過恰當?shù)姆诸悺?

　?。?）確定舉債籌資業(yè)務截止期的正確性

　　通過查閱原始憑證、賬簿記錄，確定債務是否恰當?shù)赜涗浽谒鶎俚臅嬈陂g，債務利息是否均已正確核算和預提。

　?。?）證實舉債籌資業(yè)務過賬和匯總正確性

　　驗證債務明細賬記錄是否正確，明細賬余額與總賬余額是否相符，賬面余額與財務報表該項目金額是否相符。

　　（8）證實舉債籌資在財務報表中披露的正確性

　　3.盈余公積審計目標（P319）

　?。?）證實盈余公積的存在性

　　審計人員應在對實現(xiàn)的利潤總額及其組成項目的真實性進行核實的基礎上，檢查企業(yè)利潤分配程序是否符合國家有關規(guī)定，分配數(shù)額是否真正發(fā)生或存在。

　?。?）證實盈余公積的完整性

　　確定應記入盈余公積賬戶余額是否全部記入，有無遺漏或少記余額的問題。

　?。?）證實盈余公積的合法性

　　通過對盈余公積金的審查，應證實其提取與使用是否符合國家和公司制度規(guī)定。

　　（4）證實盈余公積分類的正確性

　　確定盈余公積各項目分類是否合理；

　　盈余公積與未分配利潤是否分開記錄、處理；

　　盈余公積各項目之間的劃分是否合理。

　　（5）證實盈余公積計價正確性

　?、儆喙e的形成以及增減變動應該及時、完整地登記在有關賬戶中，確保已經(jīng)記錄的金額是正確的金額。

　?、谄髽I(yè)賬戶設置的是否合理、登記是否及時、增減變動時所記錄的對方會計科目是否正確，期初余額與上期期末余額是否相符，本期期末余額是否正確等等，均需通過審計加以證實。

　　4.投資審計目標（P319）

　?。?）證實投資及投資收益的真實性與所有權

　?、賹徲嬋藛T應首先確認，列示于企業(yè)財務報表上的投資，是否真實存在，是實際發(fā)生的，有無利用投資弄虛作假，抽逃企業(yè)資本金等情況。

　?、谄髽I(yè)投資的實物證明是股票、債券或出資證明等。審計人員通過認真審查，應確認其所有權是否屬本企業(yè)。特別是證券，因其易于流通轉讓，固有風險很大，應通過認真審計，加以證實。

　?。?）證實投資入賬完整性

　　審計人員應確認，企業(yè)全部投資，無論以何種形式進行，是否全部、無遺漏地記入在有關投資賬戶中。

　?。?）證實投資的合法性

　　通過審查，應確認企業(yè)投資項目協(xié)議的合法性，揭露投資中的違法行為。

　?。?）證實投資計價正確性，記賬和過賬的正確性

　?、賹徲嬋藛T應確認企業(yè)是否根據(jù)會計準則，對不同形式的投資進行了正確的計價；

　?、诖_認企業(yè)的投資，包括投資收益，是否按照會計準則要求，完整、正確、及實地記錄在總分類賬與明細分類賬中，總賬與明細分類賬是否相符。