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中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：盈余公積和未分配利潤(rùn)
第二部分
第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)
知識(shí)點(diǎn)七、盈余公積和未分配利潤(rùn)的審查（P324）
?。ㄒ唬┯喙e審查
?。?）編制或取得盈余公積有關(guān)賬戶明細(xì)表
?。?）審查法定盈余公積
根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的法定盈余公積必須從稅后利潤(rùn)中提取。
?、倮麧?rùn)形成真實(shí)性的審查
法定盈余公積是否真實(shí)取決于利潤(rùn)形成的真實(shí)性。因此，必須查明與利潤(rùn)形成的有關(guān)各因素是否真實(shí)、合法。
②法定盈余公積金提取合規(guī)性的審查。
?。?）審查任意盈余公積
審查任意盈余公積提取的合法性、合規(guī)性、正確性。
股份制企業(yè)任意盈余公積應(yīng)在分配普通股股利之前提取。
查明該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理是否符合上述規(guī)定，開(kāi)支范圍有無(wú)超過(guò)規(guī)定，驗(yàn)證其計(jì)算是否正確。
（4）審查盈余公積賬務(wù)處理準(zhǔn)確性
?、賹彶榉穸ㄓ喙e和任意盈余公積是否分設(shè)明細(xì)賬核算；
②審查它們的提取、結(jié)轉(zhuǎn)、減少是否反映在對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬中；
?、鄄槊鞣ǘㄓ喙e和任意盈余公積的對(duì)應(yīng)科目是否正確。
④對(duì)盈余公積的期初余額，可與上年度的審計(jì)工作底稿核對(duì)；對(duì)期內(nèi)增減的盈余公積數(shù)，應(yīng)逐筆審核憑證和賬簿記錄，并復(fù)核期末余額的正確性。
（二）未分配利潤(rùn)審查（P326）
1.上年度和本年度結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)實(shí)有額的審查
2.未分配利潤(rùn)合規(guī)性、合法性和正確性的審查
審查利潤(rùn)分配方案、分配方式，查明分配決定有無(wú)董事會(huì)提出的方案和股東會(huì)的決議記錄，分配決議方案有無(wú)與法律及公司章程相抵觸之處；賬面記錄的未分配利潤(rùn)，是否與分配方案相符。
3.未分配利潤(rùn)賬務(wù)處理正確性的審查
查閱有關(guān)賬表，確定本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額和利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)的方向是否正確；
利潤(rùn)調(diào)整時(shí)，應(yīng)直接在“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算，查明有無(wú)計(jì)入其他賬戶的情況；
確定未分配利潤(rùn)明細(xì)賬期末余額與資產(chǎn)負(fù)債表上該項(xiàng)目是否一致。
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