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中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí)：業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
第二部分
第五章 籌資與投資循環(huán)審計
知識點三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制（P312）
控制活動要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查（P121）
| 內(nèi)部控制 | 具體內(nèi)容 |
| 1.職責(zé)分工（P313） | （1）籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立，防止舞弊發(fā)生； （2）籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立，以互相牽制； （3）籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財務(wù)部門監(jiān)督相互獨立，防止資金管理失控； （4）財會部門內(nèi)部對資金的收付、記錄、復(fù)核相互獨立，以保證業(yè)務(wù)處理正確無誤； （5）盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成.有關(guān)明細賬與總賬記錄分開，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊 |
| 2.信息傳遞程序控制（P313） | （1）授權(quán)： ①所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)的事先審批與授權(quán)； ②最高管理機構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準程序； ③進行投資時，有正式的授權(quán)審批程序。 （2）文件和記錄的使用： 設(shè)計或取得原始憑證、進行明細記錄，作為內(nèi)部控制的重要措施。 （3）審核制度： 建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務(wù) |
| 3.實物控制（P314） | 限制非授權(quán)人接近實物文件和實物資產(chǎn)，以保證各種實物安全 |
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