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中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí)：計算機(jī)審計的過程
第一部分
第十一章 計算機(jī)審計
知識點(diǎn)二、計算機(jī)審計的過程
計算機(jī)審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的，同樣可以分為審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段和審計終結(jié)階段。
1.審計準(zhǔn)備階段
審計前，應(yīng)在對被審計單位組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，摸清計算機(jī)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況。然后再根據(jù)審計目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)該詳細(xì)調(diào)查的子系統(tǒng)。在確定數(shù)據(jù)需求的基礎(chǔ)上，通過可行的技術(shù)手段采集所需要的會計和業(yè)務(wù)的完整數(shù)據(jù)，掌握被審計單位的整體信息。
對所采集數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗證等一系列操作，在保證數(shù)據(jù)的真實性、完整性、正確性的基礎(chǔ)上，獲得適合審計需要的數(shù)據(jù)。
2.審計實施階段
審計人員可以通過對數(shù)據(jù)表進(jìn)行連接、投影等操作，生成滿足分析的“審計中間表”，為下一步的審計分析打下基礎(chǔ)。
在通過審計模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的過程中，有可能直接發(fā)現(xiàn)和查實問題，也有可能發(fā)現(xiàn)問題的線索。針對不同的情況，在延伸的時候可以采取直接取證或進(jìn)一步核查的方式取證，驗證和查實問題。
3.審計終結(jié)階段
如果數(shù)據(jù)分析的結(jié)果能夠直接查實問題，審計人員應(yīng)該對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行直接取證，對于不能直接查實的問題，應(yīng)根據(jù)線索進(jìn)行延伸審計，獲取相關(guān)證明材料。
對所有的證明材料和底稿，審計人員在編制審計報告時，應(yīng)進(jìn)行歸納總結(jié)，提出自己的審計意見，結(jié)合審計方案和重點(diǎn)形成審計報告。
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