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中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
第四部分
第五章 稅法
知識(shí)點(diǎn)十四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-應(yīng)減免的稅額-允許抵免的稅額
來源于境外所得已納稅額的抵免：居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在不超過抵免限額的范圍內(nèi)予以抵免。抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
抵免限額＝來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（境外稅前所得額）×25%
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