中級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》預習：稅收征收管理法

第四部分
第五章 稅法

　　知識點三、稅收征收管理法

　?。ㄒ唬┒悇展芾?mdash;—稅務登記管理，賬簿、憑證管理，發(fā)票管理，納稅申報管理

　　1.稅務登記管理

　?。?）開業(yè)稅務登記：自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)，辦理開業(yè)稅務登記

　?。?）變更稅務登記：自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起 30日內(nèi)申報辦理變更稅務登記。（先工商后稅務）

　?。?）注銷稅務登記：在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前辦理。（先稅務后工商）

　　2.賬簿、憑證管理

　?。?）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起 15日內(nèi)設置賬簿。

　?。?）采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，自領(lǐng)取稅務登記證件之日起 15日內(nèi)，及時報送主管稅務機關(guān)備案。

　　（3）賬簿、記賬憑證等涉稅資料的保管期限為10年。

　　3. 發(fā)票管理：發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保管5年。

　　4.納稅申報管理：減免稅期間仍然需要納稅申報。

　　（二）稅款征收

　　1.稅收滯納金：按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　2.稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及核定應納稅額

　　3.稅款征收保障措施

　　4.稅收優(yōu)先制度——三優(yōu)先

　?。?）稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)。

　　（2）納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。

　　（3）稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。

　　5.代位權(quán)、撤銷權(quán)

　?。?）欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的；（代位權(quán)）

　　（2）納稅人因放棄到期債權(quán)；（撤銷權(quán)）

　　（3）無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)。（撤銷權(quán)）

　　（三）稅務檢查

　　查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)、查核存款賬戶權(quán)。

　　▲注意：

　　1.經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人的存款賬戶。

　　2.查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

　　3.稅務機關(guān)派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。

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　　1.違反稅務管理行為：2000以下，嚴重的2000-10000元（稅務登記證：2000-10000元，嚴重的1萬-5萬）

　　2.偷稅：50%-5倍，騙稅、抗稅：1-5倍