中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：舉債籌資審計(jì)

第二部分
第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)

　　知識(shí)點(diǎn)八、舉債籌資審計(jì)

　　舉債籌資審計(jì)包括對(duì)短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、借款費(fèi)用的審查。

　　（一）短期借款的審查

　　短期借款是指企業(yè)向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的、償還期限在一年以?xún)?nèi)的各種借款。

　　1.確定短期借款期末余額的真實(shí)性

　　2.短期借款償還真實(shí)性、及時(shí)性和合規(guī)性的審查。

　　如果逾期償還，需查明原因和責(zé)任。借款轉(zhuǎn)期時(shí)，舊借款和新借款是否同時(shí)在賬上反映，轉(zhuǎn)期手續(xù)是否齊備。

　　3.短期借款入賬完整性的審查

　　（1）審查各項(xiàng)借款的日期、利率、還款期限及其他條件，確定有無(wú)低計(jì)短期借款或?qū)⒍唐诮杩钣浫腴L(zhǎng)期負(fù)債賬戶(hù)的問(wèn)題。

　?。?）向被審計(jì)單位開(kāi)戶(hù)銀行或其他債權(quán)人函證，確定有無(wú)未登記的短期借款。

　?。?）分析利息費(fèi)用賬戶(hù)，了解利息支出、利率及利息支付期限等，驗(yàn)證利息支出是否合理。

　　4.驗(yàn)證利息計(jì)算及賬務(wù)處理的正確性

　　根據(jù)短期借款的有關(guān)資料，驗(yàn)算應(yīng)付利息費(fèi)用，將計(jì)算結(jié)果與期初應(yīng)付、預(yù)付及期末應(yīng)付、預(yù)付核對(duì)，并查明相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄是否正確。

　?。ǘ╅L(zhǎng)期借款的審查

　　1.編制長(zhǎng)期借款及利息費(fèi)用明細(xì)表

　　2.函證長(zhǎng)期借款

　　如果長(zhǎng)期借款期末余額較大，或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)向貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證借款額、借款利率、已償還金額及利息支付情況等。

　　3.驗(yàn)證長(zhǎng)期借款期末余額

　　審閱賬簿記錄，驗(yàn)證長(zhǎng)期借款期末余額與相關(guān)的原始憑證上所反映的金額是否一致。

　　4.長(zhǎng)期借款抵押、擔(dān)保情況的審查

　　5.未入賬負(fù)債的審查

　?。?）查閱企業(yè)管理部門(mén)的會(huì)議記錄、文件資料等，了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來(lái)源；

　?。?）向被審計(jì)單位索取債務(wù)說(shuō)明書(shū)，了解舉債業(yè)務(wù)；

　　（3）向債權(quán)人函證負(fù)債金額，確定負(fù)債記錄的完整性；

　　（4）分析利息費(fèi)用賬戶(hù)，驗(yàn)證利息支出是否合理，確定實(shí)際支付利息與賬面反映的應(yīng)付利息是否一致，以查明有無(wú)支出來(lái)自未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債利息；

　?。?）詢(xún)問(wèn)取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入來(lái)源等。

　　6.長(zhǎng)期借款合同履行情況的審查

　　7.長(zhǎng)期借款分類(lèi)和記賬正確性的審查