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中級審計師考試《審計理論與實務》預習：應交稅費的審查
第二部分
第一章 銷售與收款循環(huán)審計
知識點十二、應交稅費的審查
企業(yè)銷售過程中涉及的稅金包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。這幾種稅的共同點是其計稅依據(jù)都是營業(yè)收入，但其各自的征稅范圍、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減免稅規(guī)定條件又各具特點。因此在審查內(nèi)容及要點方面也有區(qū)別，通過審查確定應計稅金和已繳納稅金記錄的完整性，確定期末余額正確性、確定在財務報表上反映的正確性。
1.取得或編制應交稅費明細表
注意印花稅、耕地占用稅等稅金有無錯誤地計入“應交稅費”科目。
2.納稅范圍、計稅依據(jù)的審查
審查征收范圍、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)和納稅義務發(fā)生時間、計稅依據(jù)、計算結果等的合規(guī)性和正確性。
3.增值稅的審查
?。?）進項稅額的審查。審查因貨物改變用途、發(fā)生非常損失應計的進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確，如購進貨物用于在建工程的增值稅是否錯誤計入進項稅額；審查出口貨物退稅的計算、記錄是否正確。
?。?）銷項稅額的審查。審查存貨銷售、存貨對外投資、捐贈他人、分配給投資者應計的銷項稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應稅項目的銷項稅額計算、記錄是否正確，如將自產(chǎn)的貨物用于集體福利卻未視同銷售計提銷項稅，以及視同銷售處理卻以產(chǎn)品成本為基數(shù)計算銷項稅額的問題。
?。?）應納稅額的審查。（計算是否正確）
4.消費稅的審查
5.營業(yè)稅的審查
6.城市維護建設稅的審查
7.其他應交款的審查
8.營業(yè)稅金及附加的審查
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