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中級審計師考試《審計理論與實務》復習：審計風險管理
中級審計師考試《審計理論與實務》
第一部分
第十二章 審計管理
第四節(jié) 審計風險管理
一、審計風險的含義與種類
?。ㄒ唬徲嬶L險的含義
廣義的審計風險是指審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。
審計風險的基本特征是：
1.審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉移
2.審計活動自始至終存在著審計風險
3.審計風險具有潛在性
審計風險具有潛在性，即審計人員的審計結論雖偏離了審計事項的客觀事實，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計責任的行為，審計風險只是停留在潛在階段。但是，這并不是說明審計風險是不存在的，一旦造成影響，引發(fā)追究行為，潛在風險就會轉化為實際風險。
4.審計風險是可以控制的
審計取證模式的發(fā)展表明：審計風險雖然存在，但可以加以控制。
（二）審計風險的分類
審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險。
從審計風險管理的角度還可將審計風險分為可控風險和不可控風險。
1.可控風險
可控風險是指由審計機構或審計人員可控制的因素導致的審計風險。例如，由于審計人員的素質、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構對審計工作的管理等因素導致的審計風險。
2.不可控風險
不可控風險是指由審計機構或審計人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險，包括被審計單位內外兩種因素，外部因素如國家經濟形勢的變化，內部因素如被審計單位內部控制健全程度等。
二、審計風險的控制方法
審計風險管理的目的在于控制審計風險，而控制審計風險關鍵在于采取一些行之有效的控制方法。
?。ㄒ唬┳晕冶Ｗo法
對于可以控制的審計風險，審計人員應盡量采取必要的措施加以防范。
其主要做法有：
1.提高審計人員的業(yè)務水平
2.遵守審計準則
3.深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況
4.簽訂業(yè)務約定書，取得管理當局說明書
5.保持審計的獨立性
6.加強審計質量控制
?。ǘ╋L險回避法
審計人員應盡量回避風險大而自身又無法加以控制的審計項目。如會計賬目混亂、內部控制系統薄弱、管理人員缺乏正直的品格等。
（三）風險轉移法
審計人員盡量分解引發(fā)風險的責任，將審計機構、被審計單位、其他相關單位應負的責任劃分清楚。
?。ㄋ模╋L險承受法
對于不可控的審計風險，審計人員應提高風險承受能力。比如建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險。
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