審計師2010考試輔導：財務報告（10）

　　9.“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”

　　反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。如購買股票和債券時，支付的買價中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的利息等，該部分股利或利息收到時計入“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目。

　　【例題1】下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是：。

　　A.在證券交易所購買的于2個月內(nèi)到期的國庫券支出

　　B.融資租入設備的租賃費支出

　　C.用于對外投資的銀行借款利息支出

　　D.用產(chǎn)成品對外投資而支付的補價

　　【答案】D

　　【解析】A從購物日開始計算三個月內(nèi)到期的債券投資，算現(xiàn)金，所以它沒有影響現(xiàn)金流量。B這個項目的租賃費支出將來在進行付款時是沖減了長期應付款，只要影響到債務規(guī)模的都算到籌資活動，這是籌資活動發(fā)生的支出。C也是籌資活動。D屬于經(jīng)營活動支付的補價，因為我們針對最終于形成對外投資，用產(chǎn)成品換的，又支付補價，把它記到投資里。

　　【例題2】某企業(yè)出售1臺不需用設備，收到價款300000元已存入銀行，該設備原價400000元，已提折舊150000元。以現(xiàn)金支付該項設備的清理費用2000元和運輸費用800元。該項業(yè)務使企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加（ ）元。

　　A.300000

　　B.297200

　　C.720000

　　D.47200

　　【答案】B

　　【解析】現(xiàn)金流量凈額增加=300000-2000-800=297200元

　　【例題3】甲企業(yè)2008年5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付價款50萬元，其中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利1萬元。當年5月20日收到現(xiàn)金股利；6月2日將A股票售出，出售價款52萬元。甲企業(yè)該項業(yè)務應計入現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元。

　　A.49

　　B.50

　　C.51

　　D.52

　　【答案】D

　　（三）“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法如下：

　　1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目

　　2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項目

　　3.“收到的其他與籌資活動相關的現(xiàn)金”項目

　　4.“償還債務支付的現(xiàn)金”項目

　　5.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目

　　6.“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目

　　【例題1】下列經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于 “籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是：（2008年試題）

　　A.變賣固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　B.取得債券利息收入產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C.支付經(jīng)營租賃費用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　D.支付融資租賃費用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　【答案】D

　　【例題2】下列現(xiàn)金流量表項目中，支付專門借款資本化的利息應列入：（2005年試題）

　　A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　B、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　D、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

　　【答案】B

　　【例題3】甲公司當期發(fā)生的交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有：

　　A.支付短期借款利息

　　B.向投資者分派現(xiàn)金股利300萬元

　　C.收到投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利500萬元

　　D.發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費用

　　E.購買專利權發(fā)生的現(xiàn)金支出

　　【答案】AB

　　【解析】支付短期借款利息屬于籌資活動，分派現(xiàn)金股利屬于籌資活動的現(xiàn)金流出；收到被投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利屬于投資活動的現(xiàn)金流入；發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費不屬于本企業(yè)的現(xiàn)金流量。

　　【例題4】下列事項中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項目有（ ） .

　　A.支付費用化借款利息

　　B.發(fā)行債券收到現(xiàn)金

　　C.融資租入固定資產(chǎn)

　　D.支付發(fā)行債券印刷費

　　E.支付資本化的借款利息

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項C，這里說的是租入時，不是支付租賃費時，無現(xiàn)金流量變動。

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