國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-實(shí)務(wù)公告(18)

　　實(shí)務(wù)公告2200-1 業(yè)務(wù)計(jì)劃

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　2200-業(yè)務(wù)計(jì)劃

　　內(nèi)部審計(jì)師開展每項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須制定書面計(jì)劃，其內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排以及資源分配等。

　　1、內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施業(yè)務(wù)，并接受督導(dǎo)檢查和審批。在內(nèi)部審計(jì)師開始實(shí)施業(yè)務(wù)之前要準(zhǔn)備業(yè)務(wù)方案。業(yè)務(wù)方案：

　　說明業(yè)務(wù)目標(biāo)；

　　標(biāo)出要檢查的技術(shù)要求、目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、過程和交易；

　　說明所需測(cè)試的性質(zhì)和范圍；

　　載明內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋及及記錄信息的程序；

　　也可以再業(yè)務(wù)開展期間進(jìn)行適當(dāng)修改，并報(bào)首席審計(jì)執(zhí)行官或其他委托人審批。

　　2、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的編制程序和文件規(guī)范（如計(jì)劃會(huì)議的結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、工作方案詳細(xì)程度等）提出合乎實(shí)際的要求。需要考慮的因素包括：

　　●工作執(zhí)行和\或業(yè)務(wù)結(jié)果是否被其他人（如外部審計(jì)師，規(guī)章制定者或管理層）所利用；

　　●工作是否與可能卷入潛在或當(dāng)前訴訟的事項(xiàng)相關(guān)；

　　●內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)直接督導(dǎo)能力的要求；

　　●項(xiàng)目是否內(nèi)部執(zhí)行，是否通過特邀審計(jì)師，或外部服務(wù)提供者執(zhí)行；

　　●項(xiàng)目的復(fù)雜性和范圍；

　　●內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)模；

　　●文件的價(jià)值（如是否被用于隨后幾年）。

　　3、內(nèi)部審計(jì)師要確定其他業(yè)務(wù)需求，比如業(yè)務(wù)需要的時(shí)間和預(yù)計(jì)完成日期。內(nèi)部審計(jì)師也要考慮至終業(yè)務(wù)通報(bào)形式。在這一階段進(jìn)行規(guī)劃有助于加快業(yè)務(wù)結(jié)束階段的溝通過程。

　　4、內(nèi)部審計(jì)師通知需要了解業(yè)務(wù)的管理層，與負(fù)責(zé)待檢查活動(dòng)的管理層一起開會(huì)，總結(jié)和分發(fā)會(huì)上的討論過程和所得出的任何結(jié)論，并將文件保存在業(yè)務(wù)工作底稿中。

　　討論的主題包括：

　　●計(jì)劃內(nèi)的業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍；

　　●業(yè)務(wù)工作的資源和時(shí)間安排；

　　●影響業(yè)務(wù)條件和待審查領(lǐng)域活動(dòng)的主要因素，包括內(nèi)外部環(huán)境的變化；

　　●管理層所關(guān)注的事項(xiàng)或要求。

　　5、首席審計(jì)執(zhí)行官確定何時(shí)、以何種方式、與誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)師形成文件并與管理層進(jìn)行適當(dāng)程度的溝通。對(duì)于隨后發(fā)生的會(huì)影響業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)間或報(bào)告的變化，內(nèi)部審計(jì)師也要與管理層溝通。

　　實(shí)務(wù)公告2210-1 業(yè)務(wù)目標(biāo)

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　2210-業(yè)務(wù)目標(biāo)

　　必須為每項(xiàng)業(yè)務(wù)確定目標(biāo)。

　　1、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)針對(duì)與被檢查工作相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)來確定業(yè)務(wù)目標(biāo)。計(jì)劃內(nèi)的業(yè)務(wù)，由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程是年度審計(jì)計(jì)劃的來源，因此其目標(biāo)應(yīng)源自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中初步確定的那些業(yè)務(wù)目標(biāo)并與其保持一致。計(jì)劃外的業(yè)務(wù)目標(biāo)則在業(yè)務(wù)開展前確定，以應(yīng)對(duì)急需解決的特殊問題。

　　2、在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是為了進(jìn)一步明確至初的目標(biāo)和識(shí)別要關(guān)注的其他重大領(lǐng)域。

　　3、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后，內(nèi)部審計(jì)師確定執(zhí)行程序及范圍、性質(zhì)、時(shí)間安排和區(qū)域。在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)程序是為了得出與業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的結(jié)論。

　　相關(guān)鏈接：國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總