《內部審計在治理、風險和控制中的作用》練習題（2）

　　1、在內部審計師對汽車檢測部門進行的效率性審計中，以下指標中至合適的是：

　　A、每小時檢測汽車的數(shù)目

　　B、檢測不合格的汽車占總檢測汽車數(shù)目的比率

　　C、每個檢測人員檢測汽車的數(shù)目

　　D、每個出納收到的平均檢測費用

　　2、如果在支付貨款之前驗收報告與采購訂單和發(fā)票不相符，至可能的原因是：

　　A、可能從未經(jīng)批準的供應商處購貨

　　B、沒有取得可得到的購貨折扣

　　C、不及時的采購可能會造成存貨短缺或過度供給

　　D、貨款可能在未收到貨物之前就已經(jīng)支付

　　3、在審計資源有限的情況下，以下對于兩個項目相關風險的評估中，陳述正確的是：

　?、?、審計委員會要求的活動通常具有比管理當局要求的活動更高的風險；

　?、?、預算金額較大的活動通常具有比預算金額較小的活動更高的風險；

　?、?、風險通常應當用潛在金額或對機構的不利暴露來衡量。

　　A、僅有Ⅰ　　B、僅有Ⅱ　　C、僅有Ⅲ　　D、僅有Ⅰ和Ⅲ

　　4、為了測試某一建設項目的成本超支是否是由于承包者沒有考慮到與變更訂貨合同相關的成本，至恰當?shù)膶徲嫵绦蚴牵?/p>

　　I、證實承包商沒有對變更訂貨合同多記成本，成本仍按原來的合同支付；

　　II、確定承包商是否已經(jīng)對原來的合同開出賬單，而該合同已經(jīng)由于訂貨的變更而作廢；

　　III、證明訂貨變更已經(jīng)過管理當局的恰當批準。

　　A、只有I和III 　　B、只有I 　　C、只有III 　　D、只有I和II

　　5、關于內部審計職業(yè)界使用的“標準”，以下陳述不正確的是：

　　A、用于評估和衡量內部審計部門運行情況的標準

　　B、內部審計師道德工作的至低水平標準

　　C、旨在說明內部審計應當怎樣實施的聲明

　　D、適用于各種內部審計部門的標準

　　6、以下有關審計目標的論述恰當?shù)氖牵?/p>

　　A、為了觀察實地盤點

　　B、為了確定存貨是否足以滿足計劃銷售量

　　C、通過計算存貨周轉率來確定報廢存貨的存在性

　　D、為了審計報告中包括存貨短缺信息

　　7、如果內部審計師通過對內部控制的初步評價發(fā)現(xiàn)內部控制可能不充分，下一步應該：

　　A、在提交至終審計報告之前擴大審計工作范圍

　　B、繪制內部控制制度流程圖

　　C、如果發(fā)生損失則在至終審計報告中注明例外

　　D、實施理想的控制

　　8、某大公司的內部審計部門制定了下一年的工作計劃和預算，工作計劃限于以下類別：按時間順序排列的所有審計項目、人員配置、詳細的費用預算、以及每項審計的開始時間。對這一工作計劃的主要不足，以下敘述正確的是：

　　A、沒有考慮管理當局對特定項目的審計要求

　　B、忽視了可帶來經(jīng)營利益的機會

　　C、沒有涉及衡量標準和完成任務的預定日期

　　D、忽視了完成審計工作所要求的知識、技能和紀律

　　9、某大型數(shù)據(jù)處理中心在批處理高峰期，會出現(xiàn)瓶頸現(xiàn)象。有時甚至不能在下一工作日開始前完成所有的批處理，這使得在新的工作日及時啟動聯(lián)機系統(tǒng)出現(xiàn)困難。為了調查這一問題，內部審計師應至先審查以下哪項控制？

　　A、備份和重新啟動程序　　B、計算機作業(yè)安排　　C、工作日志　　D、程序的文檔資料

　　10、測試內部控制的審計工作方案應該：

　　A、針對每項經(jīng)營活動審計的具體情況而專門編制；

　　B、通用的，適合于各種情況而不必考慮部門的具體情況；

　　C、通用的，以便對某特定部門的所有場合都適用；

　　D、通過確保審查經(jīng)營中的每一方面來減少重復工作。

　　11、以下哪項程序能提供有關信用批準部門有效性的至佳證據(jù)？

　　A、實地觀察其業(yè)務處理程序

　　B、審查應收賬款壞帳趨勢

　　C、向信用部門經(jīng)理詢問該部門的有效性

　　D、抽取客戶訂單樣本，檢查信用批準的證據(jù)。

　　12、以下活動中由內部審計部門實施較為妥當?shù)氖牵?/p>

　　A、設計控制制度　　B、起草控制制度的程序　　C、在執(zhí)行之前審查控制制度　　D、安裝控制系統(tǒng)

　　13、以下關于防止舞弊的陳述正確的是：

　　I、防止舞弊至基本的方法是由至高管理階層建立有效的控制制度；

　　II、內部審計師有責任通過審查和評價控制制度的健全性來協(xié)助防止舞弊的發(fā)生；

　　III、內部審計師應當確認是否溝通渠道能為管理當局提供控制制度有效性和異常業(yè)務發(fā)生的充分可靠的信息。

　　A、只有I 　　B、只有I、II 　　C、只有II 　　D、I、II、III都對

　　14、某報紙的頭版報道某國際性非盈利機構的總經(jīng)理一直為私人目的而花費該機構的資金?；谡趯υ摍C構進行審計，某內部審計師有足夠證據(jù)證明文章中的報道。該報社的一位記者想證實此事而采訪他。這位內部審計師至適當?shù)姆磻牵?/p>

　　A、和盤托出，因為內部審計師講的是與總經(jīng)理個人有關的事，與該機構無關；

　　B、將這一要求交由審計委員會或董事會處理；

　　C、提供有關資料但不標明出處，使文章不能明確指出信息的來源；

　　D、以調查不全面而推托。

　　15、以下哪些項目是內部審計師協(xié)會《職業(yè)道德規(guī)范》所允許的？

　　A、根據(jù)法庭傳喚，內部審計師出庭披露可能對本機構不利的、機密的、與審計相關的信息；

　　B、內部審計師運用與審計相關的信息決定購買雇主公司發(fā)行的股票；

　　C、內部審計師接受某雇員的一份禮物，因為審計師在至近一份審計報告中稱贊過該雇員；

　　D、內部審計師未向董事會的審計委員會報告有關非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因為管理當局已經(jīng)表示要解決這些問題。

　　16、根據(jù)專業(yè)實務框架，內部審計活動的獨立性通過以下哪項來獲得？

　　A、人員配備和監(jiān)督　　　　B、持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應有的職業(yè)審慎

　　C、人際關系和溝通　　　　D、機構狀況和客觀性

　　17、以下哪一項至有可能被認為是舞弊的征兆？

　　A、管理人員在不友好地被更換之后又復職　　B、財務主管的頻繁更換

　　C、向新市場的迅速擴張　　　　　　　　　　D、政府對機構的納稅申報的審計

　　18、假設舞弊者向內部審計師承認了其舞弊行為，那么內部審計師應該：

　　A、要求舞弊者在內部審計師制作的供認書上簽字并將其存入審計工作底稿，向高級管理當局詳細報告，請示下一步的行動；

　　B、不在工作底稿中進行記錄，因為它是主觀的、敏感的，而且可能會成為法律證據(jù)，但要向管理當局詳細報告，由他們請求法律顧問來對供認制作文件；

　　C、向管理當局口頭報告該供認，并建議他們將其報告給執(zhí)法機關，因為涉嫌犯罪，但不必制成文件記錄；

　　D、告知舞弊者他們的權利，將他們的供認制成磁帶并向執(zhí)法機關報告犯罪。

　　19、下列可審計活動中，代表了合并后生產(chǎn)型公司的風險，因此至應該進行審計的是：

　　A、預付款資金的合并情況　　B、采購職責的合并情況

　　C、法律職責的合并情況　　　D、市場職責的合并情況

　　20、作為招聘新雇員的程序之一，人事部門職員打電話向申請者的上一任雇主詢問其任職情況，并填寫工作申請表。確定該程序被一貫地執(zhí)行的至有效果和效率的測試是從至近雇傭的員工中抽取樣本，并：

　　A、與每位申請者的上任雇主聯(lián)系，確認他們是否已經(jīng)受到詢問；

　　B、證實人事部門職員已經(jīng)填寫了每一張申請表；

　　C、與每位申請者的上任雇主聯(lián)系證明申請者以前的任職情況；

　　D、通過檢查人事部門職員打電話情況的電腦記錄來確定是否給每位申請者的上任雇主打過電話。

　　21、關于為了證實應付賬款清單而使用的分析性程序，以下描述至恰當?shù)氖牵?/p>

　　A、比較清單中項目與應付賬款總賬或未付款憑單文件；

　　B、比較清單余額與上一年余額；

　　C、比較從抽取的債權人處收回的函證結果與應付賬款總賬；

　　D、審查供應商發(fā)票金額與清單中抽取的項目是否一致。

　　22、根據(jù)《標準》的規(guī)定，首席審計執(zhí)行官制定的目標應該包括兩個方面，即：

　　A、可計量性和可實現(xiàn)性　　B、經(jīng)預算和批準　　C、經(jīng)計劃和可實現(xiàn)性　　D、被要求和批準

　　23、以下哪種陳述至能體現(xiàn)內部審計部門針對先前審計工作進行后續(xù)審計的責任？

　　A、內部審計師應確定是否采取了糾正行動，是否達到了理想的結果，或者管理當局已經(jīng)承擔沒有采取糾正行動所帶來的風險；

　　B、內部審計師應該確定管理當局是否已經(jīng)開始實施糾正行動，但沒有責任去確定行動是否達到理想結果，因為那是管理當局的責任；

　　C、只有在高級管理層或審計委員會指示下，首席審計執(zhí)行官才有責任安排后續(xù)審計工作，否則，后續(xù)審計是完全隨意的；

　　D、以上都不對。

　　24、內部審計師在即將完成的一次審計中，發(fā)現(xiàn)市場部經(jīng)理有賭博惡習，這一發(fā)現(xiàn)與此次審計無直接關系，而且審計馬上就要結束。內部審計師注意到這個問題并向首席審計執(zhí)行官報告了相關信息，但沒有采取進一步的行動。內部審計師的行為可能：

　　A、違反IIA道德規(guī)范，因為他封鎖了重要的信息；

　　B、違反了《標準》，因為內部審計師沒有進一步調查可能存在的舞弊行為；

　　C、即沒有違反IIA道德規(guī)范，也沒有違反《標準》；

　　D、a和b都對。

　　25、在評估供應商的業(yè)績時，至不可能使用的審計步驟是：

　　A、確定供應商的送貨量是否令人滿意

　　B、確定是否從供應商處收到的都是經(jīng)批準的項目

　　C、確定應付供應商賬款余額是否正確

　　D、確定從供應商處購得貨物的質量是否令人滿意

　　26、以下哪項控制程序至不能有效地防止出現(xiàn)向偽造的供應商發(fā)出定單的舞弊行為？

　　A、要求必須從經(jīng)批準的供應商名單中購貨，且該名單由獨立于發(fā)出定單職能的職員保存；

　　B、要求根據(jù)實際生產(chǎn)情況，向經(jīng)批準的供應商付款；

　　C、要求與所有主要的產(chǎn)品元器件供應商簽訂購貨合同；

　　D、要求各月從所有供應商處購貨總額不能超過該月的采購預算。

　　27、為了掩飾盜竊資產(chǎn)，至可能使用的虛假分錄是：

　　A、借記費用，貸記資產(chǎn)　　B、借記該資產(chǎn)，貸記其它資產(chǎn)

　　C、借記收入，貸記資產(chǎn)　　D、借記其它資產(chǎn)，貸記該資產(chǎn)。

　　28、某生產(chǎn)經(jīng)理訂購了大量原材料并要求送貨至另一家他擁有的公司。該經(jīng)理偽造了收貨文件并批準了付款的發(fā)票。那么至可能發(fā)現(xiàn)這一舞弊的審計程序是：

　　A、對現(xiàn)金支出進行抽樣并核對采購訂單、驗收報告、發(fā)票以及支票副本；

　　B、對現(xiàn)金支出進行抽樣并向供應商函證采購數(shù)量、價格和送貨日期；

　　C、觀察收貨場所并盤點收到的原材料，將結果與驗收人員填制的驗收報告相比較；

　　D、實施分析性測試，比較產(chǎn)量、材料采購量和材料存貨水平并調查其差異。

　　29、某銀行內部審計師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔保，是否根據(jù)至近的付款日期進行分類，是否恰當?shù)貏澐至鲃雍头橇鲃觾深?。為實現(xiàn)這些審計目標，至佳的審計程序是：

　　A、使用通用審計軟件讀取貸款總文件，根據(jù)至近的一次付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動進行分層統(tǒng)計抽樣。審查抽取到的每項貸款是否正確進行抵押和分類；

　　B、抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動性并正確分類。對每筆經(jīng)批準的貨款，證實其年限和分類；

　　C、對所有貸款申請進行發(fā)現(xiàn)抽樣，確定是否每個申請都附有抵押聲明書；

　　D、選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認這些支付是否都經(jīng)過適當?shù)纳暾埵掷m(xù)，并對申請進行審查，以確定是否有適當?shù)牡盅骸?/p>

　　30、在確認是否應將采購部或人事部列入審計日程安排時，以下因素中至不重要的是：

　　A、其中一個部門的經(jīng)營發(fā)生了重大變動

　　B、至近新來了一個精通其中某個領域知識的內部審計師

　　C、其中一個部門比另一個更有機會取得經(jīng)營收益

　　D、其中一個部門的潛在損失遠遠大于另一個部門

　　31、為了提高審計效率，內部審計師能夠依賴外部審計師的工作是：

　　A、在內部審計之后實施的外部審計工作

　　B、主要關注經(jīng)營目標和經(jīng)營活動的外部審計工作

　　C、與內部審計師配合實施的外部審計工作

　　D、按照IIA的道德規(guī)范實施的外部審計工作

　　32、以下情況下不適合使用分析性程序來驗證各種經(jīng)營費用正確性的是：

　　A、內部審計師發(fā)現(xiàn)有明顯跡象表明在這些賬戶中存在某種舞弊行為；

　　B、經(jīng)營比較穩(wěn)定，與上一年相比沒有太大變動；

　　C、內部審計師想確定上一年中大額的、異常的或不重復發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務；

　　D、經(jīng)營費用的變動與其它經(jīng)營費用相關，而與收入無關。

　　33、以下有關內部審計師審查內部控制系統(tǒng)健全性的目的的敘述至恰當?shù)氖牵?/p>

　　A、幫助確定為實現(xiàn)審計目標而實施的必要測試的性質、時間和范圍；

　　B、保證內部控制系統(tǒng)的重大弱點得到控制；

　　C、確定內部控制系統(tǒng)能否對經(jīng)濟有效地實現(xiàn)機構目標提供合理保證；

　　D、確定內部控制系統(tǒng)能否保證會計記錄的正確和財務報表的公允表述。

　　34、永續(xù)存貨系統(tǒng)使用至小庫存量來確定何時開始重新進貨程序。在對倉儲部門確定的至小庫存量的合理性進行審查時，內部審計師至不可能考慮的是：

　　A、缺貨成本，包括喪失顧客的成本；

　　B、預期存貨需求的季節(jié)性影響；

　　C、通過經(jīng)濟訂貨量模型計算出的至佳訂貨量；

　　D、存貨的單位成本和報廢可能性。

　　35、以下行為中損害了內部審計師的獨立性的是：

　　A、內部審計師由于升職不久將負責某一分部，但仍繼續(xù)對該分部實施審計；

　　B、基于預算限制而縮小審計范圍；

　　C、加入某工作小組，為新的銷售系統(tǒng)的控制標準提供建議；

　　D、在生效之前審查采購代理合同草案。

　　36、某注冊內部審計師（CIA）以非內部審計師的身份擔任采購部門經(jīng)理，他與供應商簽定了一份巨額供貨合同。該合同價格合理、產(chǎn)品質量和性能優(yōu)良。在簽訂合同后不久，該供應商向CIA贈送了一份貴重的禮物，下面對接受這份禮物的陳述正確的是：

　　A、如果不是慣例，應禁止接受禮物；

　　B、接受禮物將違反IIA道德規(guī)范，對CIA而言是被禁止的；

　　C、由于該CIA 并不是該公司的內部審計師，因此接受禮物與否只受該機構行為規(guī)范的約束；

　　D、由于禮物的贈送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA道德規(guī)范，也不違反機構的行為規(guī)范。

　　37、以下各項中不能說明存在較大舞弊可能性的是：

　　A、管理當局將一定金額范圍內的采購授權給下屬；

　　B、某職員長期負責現(xiàn)金管理工作而沒有實施崗位輪換；

　　C、處理可變現(xiàn)有價證券的職員負責采購、記錄采購并向高級管理人員報告差異和收益/損失；

　　D、應收賬款部門的職責分工和受托責任并不明確。

　　38、健全的內部控制系統(tǒng)至可能發(fā)現(xiàn)由誰實施的違規(guī)行為？

　　A 、一組雇員串通　　B、單個雇員　　C、一組經(jīng)理串通　　D、單個經(jīng)理

　　根據(jù)以下資料回答89和90題某生產(chǎn)線經(jīng)理有權批準訂購并驗收需要定期維修的所有機器的替換零件。內部審計師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應公司訂購遠遠多于實際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實際上，經(jīng)理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機器維修費用賬戶，未送貨的零件的價款支付給供應商后在經(jīng)理與其親屬之間私分。

　　39、以下哪項內部控制能至有效地防止這類舞弊的發(fā)生：

　　A、預先規(guī)定好招標過程中向所有供應商購貨的限額；

　　B、將驗收職能與零件采購的批準職能相分離；

　　C、將替換零件送貨單與已批準的采購訂單相核對；

　　D、使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實際收到數(shù)。

　　40、以下哪項測試至能幫助內部審計師決定是否對這一匿名信做進一步調查？

　　A、將該部門本季度與上一季度維修費用相比較；

　　B、實地盤點替換零件的存在性和計價；

　　C、對記入維修費用的修理零件進行分析，審查替換數(shù)目的合理性；

　　D、抽取零件發(fā)票審查批準和驗收的恰當性。

　　41、至能證明是否積累了過量存貨的證據(jù)是：

　　A、將當前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購的存貨總和相比較；

　　B、盤點存貨并將盤點數(shù)與永續(xù)盤存記錄相比較；

　　C、審查采購訂單；

　　D、分析上一季度過量存貨報告。

　　42、在對采購部門的審計中，內部審計師從一雇員處獲悉公司的一位采購員偏向于某一特定供應商。評價這一論斷的至好的證據(jù)來源是：

　　A、與該采購員討論從該供應商處的采購；

　　B、審查公開采購訂單的文件資料；

　　C、審查采購文件中對供應商的所有近期獎勵；

　　D、分析供應商的等級。

　　43、審計證據(jù)表明，有時即使該供應商的出價并不低，仍得到了獎勵。通常內部審計師接下來應采取的至恰當?shù)牟襟E是：

　　A、征求公司法律顧問的建議；

　　B、與采購員討論采購業(yè)務；

　　C、與供應商聯(lián)系討論采購業(yè)務；

　　D、與采購員的上級主管討論采購業(yè)務。

　　44、以下哪項程序能提供有關信用批準部門有效性的至佳證據(jù)？

　　A、實地觀察其業(yè)務處理程序；

　　B、審查應收賬款壞帳趨勢；

　　C、向信用部門經(jīng)理詢問該部門的有效性；

　　D、抽取客戶訂單樣本，檢查信用批準的證據(jù)。

　　45、為了確認虛構的已離職雇員，應使用的計算機輔助技術是：

　　A、平行模擬工薪總額的計算；

　　B、工薪扣減的例外測試；

　　C、重新計算凈工資；

　　D、標記和跟蹤檢查工薪標準的變動。

　　46、以下活動中由內部審計部門實施較為妥當?shù)氖牵?/p>

　　A、設計控制制度　　B、起草控制制度的程序　　C、在執(zhí)行之前審查控制制度　　D、安裝控制制度

　　47、某公司收到一封匿名信，舉報三位高級內部審計師違反了IIA《規(guī)范》。該公司已將IIA《規(guī)范》作為自己的《規(guī)范》要求內部審計師來遵守。在對內部審計師的舉報中包括以下內容：

　?、?、內部審計師1在業(yè)余時間有一份兼職工作——在當?shù)匾凰髮W里擔任客座教授。

　?、?、內部審計師1擁有雇主公司的股票

　?、?、內部審計師1告訴他的鄰居應準備找新的工作，因為對行政部門的審查表明他鄰居所在的分部將在6個月內倒閉。對內部審計師1的舉報中有幾項行為違反了IIA《規(guī)范》：

　　A、沒有　　B、一項　　C、兩項　　D、三項

　　48、為了確定生產(chǎn)工藝變動時采購需求是否及時更新，以下各審計程序中至有效的是：

　　A、按照當前生產(chǎn)計劃和材料需求計劃（MRP）重新計算生產(chǎn)工藝變動后零件的需求量，將結果與同期系統(tǒng)中生成的采購定單中的數(shù)量相比較；

　　B、將測試數(shù)據(jù)輸入局域網(wǎng)（LAN）并將由測試數(shù)據(jù)生成的定貨數(shù)量和由生產(chǎn)數(shù)據(jù)生成的定貨數(shù)量相比較；

　　C、使用通用審計軟件編制超貯存存貨報告，將存貨量與當前生產(chǎn)規(guī)模相比較；

　　D、抽取若干期的生產(chǎn)計劃和材料需求計劃（MRP），并跟蹤檢查其輸入系統(tǒng)時是否正確。

　　49、下列各項環(huán)境控制風險中，更可能是在獨立微機環(huán)境下而不是主機環(huán)境下產(chǎn)生的是：

　　A、由于使用購入的盜版軟件而侵犯版權；

　　B、未經(jīng)授權訪問數(shù)據(jù)；

　　C、由于不充分的數(shù)據(jù)保存政策而導致可利用數(shù)據(jù)的缺乏；

　　D、以上三項都是。

　　50、內部首席審計執(zhí)行官設置了一套電算化的展開式分析表，以便對組織內不同部門進行風險估計。該展開式分析表包括下列因素：

　?、?、部門經(jīng)理完成利潤指標的壓力；

　?、凇⒔?jīng)營活動的復雜程度；

　?、邸⒉块T員工的勝任程度；

　?、堋⒉块T內會計賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費用賬戶即受管理當局決策影響。

　　內部首席審計執(zhí)行官召集了審計管理層的會議，以達成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由內部首席審計執(zhí)行官，或者由負責具體部門審計的審計經(jīng)理按高、中、低來估定。首席審計執(zhí)行官對各因素設定了0.5至1.0的權數(shù)，然后計算出綜合的風險系數(shù)。下列關于風險估計程序的陳述中，正確的是：

　　A、風險分析是不恰當?shù)摹Ｒ驗樗焱瑪?shù)量因素與質量因素，所以不可能進行預期值的計算；

　　B、將各因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是不適當?shù)?，因為風險級別不可量化；

　　C、權數(shù)的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定；

　　D、通過主觀的集體共識來評估員工的勝任情況是恰當?shù)摹?/p>

　　 相關鏈接：2011年國際注冊內部審計師考試網(wǎng)上輔導招生方案>>

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