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注冊內(nèi)審師考試輔導:內(nèi)部審計實務標準術語表

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2010/08/24 11:55:06  字體:

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  增加價值:通過保證和咨詢服務來增強組織目標達成的機會,識別運營過程的改善方面,降低風險水平。

  充分的控制:如果管理層作出的計劃、進行的機構(設計)能夠合理保證機構的風險得到了有效管理,目標和任務得到經(jīng)濟有效的完成,那么就可以說存在充分的控制。

  保證服務:一種為了對機構的風險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據(jù)的行為。例如,對財務、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應盡責任的審查等。

  董事會:是指董事會、董事會下屬的審計委員會、內(nèi)部審計人員向其報告的機構或法規(guī)部門的領導、非盈利機構的理事會或受托人董事會、機構內(nèi)部其他指定治理機構。

  章程:內(nèi)部審計部門的章程是用以確定審計部門的宗旨、權限和職責的正式書面文件。該章程應該:(1)規(guī)定內(nèi)部審計部門在該機構中的地位;(2)授權可以接觸與執(zhí)行審計工作有關的資料、人員和實物資產(chǎn);(3)確定內(nèi)部審計活動的范圍。

  審計執(zhí)行主管:是指機構內(nèi)負責內(nèi)部審計活動的至高職位。在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計活動中就是指內(nèi)部審計主任。在內(nèi)部審計活動由外部服務提供者開展的情況下,審計執(zhí)行主管就指負責監(jiān)督審計活動的服務合同及活動的整體質(zhì)量保證、向高級管理層和董事會報告有關內(nèi)部審計活動的情況、對審計結(jié)果進行后續(xù)跟蹤的人員。該詞還包括一些頭銜,如總審計師、首席內(nèi)審師和總檢查官等。

  職業(yè)道德規(guī)范:內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA《)職業(yè)道德規(guī)范》是關于內(nèi)部審計職業(yè)和實踐的原則,行為規(guī)范表明期望的內(nèi)部審計師的行為。

  合規(guī)性:與政策、計劃、程序、法律、規(guī)章、合同及其其他要求的符合性和一致性。

  利益沖突:指任何表面上或事實上都不符合機構的利益的各種關系。利益沖突會妨害個人客觀地履行其職責。

  咨詢服務:提供建議以及相關的客戶服務活動,這種服務的性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確定,它的目的是增加價值并提高機構的治理、風險管理和控制程序。該活動是管理層的責任。這樣的服務包括顧問服務、建議、協(xié)調(diào)、培訓等。

  控制:是指管理層、委員會及其他各方進行的、旨在加犟風險管理、增大實現(xiàn)既定目標的可能性的行為。管理層計劃、組織并指導諸多方案的實施,以合理地保證目標得以實現(xiàn)??刂骗h(huán)境:機構內(nèi)董事會和管理層對控制的重要性所持的態(tài)度及所采取的行動??刂骗h(huán)境為實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本目標提供了規(guī)范和框架??刂骗h(huán)境包括以下要素:

 ?。?)誠實性和道德價值觀;

 ?。?)經(jīng)營管理理念和經(jīng)營風格;

 ?。?)機構結(jié)構;

 ?。?)權力的分配和責任的劃分;

 ?。?)人力資源政策和慣例;

  (6)人員的能力。

  控制過程:即控制框架的組成成分,包括政策、程序及控制活動,控制過程的設計旨在保證把風險控制在風險管理過程規(guī)定的風險容忍度之內(nèi)。

  審計業(yè)務:指一項特定的內(nèi)部審計工作、任務或評審活動,例如,內(nèi)部審計、控制自我評價復核、舞弊檢查或咨詢。為實現(xiàn)一套特定的相關目標,審計業(yè)務可以包括多個任務或活動。

  審計業(yè)務目標:指由內(nèi)部審計師通過概括性聲明確定的、希望實現(xiàn)的審計業(yè)務成果。

  審計業(yè)務工作方案:指一份說明開展審計業(yè)務時所應遵循的步驟的文件。設計審計業(yè)務工作方案的目的是完成審計業(yè)務計劃。

  外部服務提供者:獨立于內(nèi)審部門所在機構且在某一特定學科領域內(nèi)有專門的知識、技術與經(jīng)驗的個人或公司。

  舞弊:所有具有欺騙、隱瞞或破壞信任特征的非法行為。這些行為不依靠暴力或武力威脅。個人和機構為獲取金錢、財產(chǎn)或服務,避免付費或失去服務,或獲取個人或商業(yè)優(yōu)勢都會犯下舞弊罪。

  治理:為告知、值規(guī)、管理和監(jiān)督組織完成目標的活動而由董事會實施的程序和組織結(jié)構的組合。

  損害:對個人的客觀性和機構的獨立性造成的損害。此類損害包括個人的利益沖突i審計范圍的限制,對資料的接觸、人員和財產(chǎn)的制約及資源(資金劃撥)的限制。

  內(nèi)部審計部門:為了增加價值并改善機構的運營而提供獨立、客觀的保證與咨詢服務的部門、處或小組的顧問或其他從業(yè)人員。內(nèi)部審計部門通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對風險管理、控制與治理程序進行評價,進而提高它們的效果。

  客觀性:是一種公正的、不偏不倚的態(tài)度;它要求內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計工作時,對他們的工作成果抱有誠實的信條,不會與任何方面達成重大的質(zhì)量妥協(xié)??陀^性要求內(nèi)部審計師不能把對其他事務的判斷凌駕于對審計事務的判斷之上。

  風險:是指可能對目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性。風險的衡量標準是后果與可能性。

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