全國2013年會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》知識點第六章第2節(jié)

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　　第六章　第2節(jié)　匯總記賬憑證賬務處理程序

　　匯總記賬憑證賬務處理程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　一、匯總記賬憑證的編制方法

　　匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

　　（一）匯總收款憑證

　　1.概念：匯總收款憑證系根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證定期匯總編制的匯總記賬憑證。

　　2.編制方法：借方分別設置，分別按與設置科目相對應的貸方科目加以歸類、匯總填一次。

　　借：銀行存款　100

　　　　貸：應收賬款　100

　　借：銀行存款　200

　　　　貸：應收賬款　200

　　借：銀行存款　300

　　　　貸：主營業(yè)務收入　300

　　借：銀行存款　400

　　　　貸：主營業(yè)務收入　400

　　匯總：

　　借：銀行存款　100+200+300+400

　　　　貸：應收賬款　100+200

　　主營業(yè)務收入　300+400

　　3.登賬方法。

　　登記總分類賬時，應根據(jù)匯總收款憑證上的合計數(shù)，記入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)匯總收款憑證上各貸方科目的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方。

　�。ǘ�）匯總付款憑證

　　貸方分別設置，借方科目加以歸類、匯總。

　�。ㄈ�）匯總轉(zhuǎn)賬憑證

　　貸方分別設置，借方科目加以歸類、匯總。

　　由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對應關(guān)系是一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應的，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應按一個貸方科目與一個或幾個借方科目的對應關(guān)系來填制，不應填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應的轉(zhuǎn)賬憑證。

　　二、匯總記賬憑證賬務處理程序的步驟

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證。

　　6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。

　　三、匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍

　　匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證按照會計科目的對應關(guān)系進行歸類、匯總編制的，在總分類賬中也注明了對方科目，因而在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清晰地反映科目之間的對應關(guān)系，更便于核對和分析賬目。

　　根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，可以減輕記賬憑證賬務處理程序登記總分類賬的工作量。

　　缺點：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，并且當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

　　這一賬務處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

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