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2013會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》必背考點:發(fā)票的開具

2013-06-28 14:16  來源: 正保會計網(wǎng)校論壇   打印 | 收藏 |
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  2013年會計從業(yè)資格考試備考正在如火如荼進行,為了幫助廣大考生充分備考,從論壇整理了一些相關(guān)備考資料供大家參考,祝愿大家學習愉快,夢想成真!

第三章 稅收法律制度

第三節(jié) 稅收征管

  二、發(fā)票的開具與管理(與2011年教材相比做了較大變動)

  考點1:發(fā)票的概念

  發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受勞務以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取用以摘記經(jīng)濟業(yè)務活動的收付款憑證。發(fā)票是一種收付款憑證,但是并非所有的收付款憑證都是發(fā)票

  考點2:發(fā)票的印制

  1.增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制。其他發(fā)票,按照國務院稅務主管部門的規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定的企業(yè)印制。

  禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

  2.印制發(fā)票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。

  禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。

  3.發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

  禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

  4.各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票,除增值稅專用發(fā)票外,應當在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的,應當由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)同意,由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定的企業(yè)印制。

  5.禁止在境外印制發(fā)票。

  考點3:發(fā)票的管理

  國務院稅務主管部門統(tǒng)一負責全國的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局和地方稅務局共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

  考點4:發(fā)票的領(lǐng)購

  1.需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人,應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、暗中國務院稅務主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

  2.主管稅務機關(guān)在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

  考點5:發(fā)票的種類

  增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票。

  考點6:增值稅專用發(fā)票

  1.概念:增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

  2.適用范圍:增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,小規(guī)模納稅人、非增值稅納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購使用。

  有法定情形的一般納稅人是指:①不能準確核算增值稅進銷項和應納稅額的;②不能準確提供進銷項和應納稅額有關(guān)納稅資料的;③未按規(guī)定使用和保管防偽稅控專用設(shè)備的。

  3.增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)印制。增值稅專用發(fā)票的票樣由國家稅務總局統(tǒng)一制定,其他單位和個人不得擅自變更。

  4.專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

  5.領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票所需證件包括:①“增值稅一般納稅人”稅務登記證(副本)②經(jīng)辦人身份證明;③發(fā)票專用章印模。

  6.一般納稅人之間銷售貨物和應稅勞務時,下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票:①購買方未提供其增值稅一般納稅人資格證明;②銷售免稅項目貨物(國家另有規(guī)定的除外);③其他按規(guī)定不準抵扣的貨物或勞務。

  7.增值稅專用發(fā)票需經(jīng)稅務機關(guān)認證相符后才能作為抵扣憑證。不得抵扣的情形包括:①僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián);②認證不符、密文有誤;③虛開發(fā)票;④未按規(guī)定開票。

  8.增值稅專用發(fā)票應當使用防偽稅控系統(tǒng)開具。

  9.增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理。

  考點7:普通發(fā)票

  1.普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用,增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

  2.普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務,如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票(發(fā)票名稱前帶行業(yè)名稱)。專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營項目,如廣告費用結(jié)算發(fā)票、電話費專用發(fā)票、技術(shù)貿(mào)易專用發(fā)票。

  3.符合條件企業(yè)可以申請印制具名普通發(fā)票。

  4.對無固定經(jīng)營場地,臨時取得應稅收入或財務制度不健全的納稅人需要發(fā)票的,可以到稅務部門辦稅服務廳申請代開發(fā)票。

  禁止非法代開發(fā)票。

  考點8:專業(yè)發(fā)票

  1.專業(yè)發(fā)票不同于專用發(fā)票。專業(yè)發(fā)票指金融、保險、郵政、電信、交通方面的發(fā)票、憑證。

  2.專業(yè)發(fā)票不套印發(fā)票監(jiān)制章。

  3.浙江省已納入稅務機關(guān)管理的專業(yè)發(fā)票有:保險專用發(fā)票、金融服務統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票等。

  注意專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票的區(qū)別

  考點9:發(fā)票的開具要求

  1.填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;如發(fā)生銷售折讓的,必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

  2.按順序填開,填寫規(guī)范,全部聯(lián)次一次性復寫或打印,在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

  3.填寫發(fā)票使用中文;民族自治地區(qū)可同時使用一種民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可同時使用一種外國文字。

  4.安裝稅控裝置的單位和個人,應當按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票,并按期向主管稅務機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

  5.發(fā)票開票時限和地點應符合規(guī)定。

  6.任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為:(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;(2)知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;3)拆本使用發(fā)票;(4)擴大發(fā)票使用范圍;(5)以其他憑證代替發(fā)票使用。

  考點10:發(fā)票的保存期限

  已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應當保存5年。保存期滿,不得擅自銷毀,應報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后銷毀。發(fā)票開具要求和銷毀今年教材作了較大改動,應重點掌握。

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