省財政廳關(guān)于印發(fā)《湖北省會計管理基本規(guī)范》的通知
各市、州、林區(qū)、直管市、縣（市、區(qū)）財政局，省直各單位，省國資委出資企業(yè)：
為進(jìn)一步加強全省會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計管理行為，服務(wù)我省科學(xué)發(fā)展和跨越式發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和《湖北省實施〈中華人民共和國會計法〉辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合我省實際制定了《湖北省會計管理基本規(guī)范》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請各地各單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行，各級財政部門要加大宣傳監(jiān)督檢查力度，認(rèn)真組織實施。
附件：湖北省會計管理基本規(guī)范
二O一一年十月十四日
湖北省會計管理基本規(guī)范
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步加強全省會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計管理行為，根據(jù)《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和《湖北省實施〈中華人民共和國會計法〉辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合我省實際，制定《湖北省會計管理基本規(guī)范》（以下簡稱“規(guī)范”）。
第二條 本規(guī)范適用于我省國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和其他組織（以下統(tǒng)稱“單位”）。
第三條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范，選擇適用的會計準(zhǔn)則及會計制度，設(shè)置會計賬簿，實施會計核算，提供真實完整的會計信息。
第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料真實性、完整性負(fù)責(zé)，保證會計法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則和會計制度在本單位貫徹執(zhí)行。保證會計人員依照國家的會計法律、法規(guī)和會計準(zhǔn)則、制度，進(jìn)行會計核算和監(jiān)督，加強會計管理。
第二章 會計機(jī)構(gòu)與會計人員管理
第五條 單位依法根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，不具備設(shè)置條件的，可在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。規(guī)模小、會計業(yè)務(wù)量少的單位可委托合法的代理記賬機(jī)構(gòu)代理會計事務(wù)。
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織可委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所會計代理服務(wù)中心（或合法的代理記賬機(jī)構(gòu)）代理會計事務(wù)，并簽訂委托代理協(xié)議書。
第六條 單位會計機(jī)構(gòu)主要職責(zé)：貫徹執(zhí)行會計準(zhǔn)則和會計制度，依法進(jìn)行會計核算，實施會計監(jiān)督，加強內(nèi)部控制建設(shè)，擬定本單位辦理會計事務(wù)具體辦法，參與制定單位財務(wù)預(yù)算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計劃并監(jiān)督執(zhí)行，檢查指導(dǎo)所屬單位的會計工作，辦理其他會計事務(wù)等。
第七條 單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)量和管理需要，依法合理設(shè)置會計工作崗位。會計工作崗位的設(shè)置，可一人一崗，一人多崗或一崗多人。崗位的設(shè)置還應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部控制制度的要求，嚴(yán)格實行不相容職務(wù)相分離的規(guī)定。
會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）不得兼任出納工作；會計人員不得兼任內(nèi)部審計工作；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作；出納人員以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)；記賬人員不得兼任稽核、采購員和保管員工作；稽核人員不得兼任會計信息系統(tǒng)操作員的工作。開通使用網(wǎng)銀賬戶轉(zhuǎn)賬的單位，不得一人辦理網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的全過程。實行國庫集中收付系統(tǒng)管理的單位，錄入和審核必須由兩人以上完成；票據(jù)和印鑒應(yīng)當(dāng)分開保管，在銀行支票上使用的單位財務(wù)公章和私章應(yīng)當(dāng)由兩人管理。
會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換。
第八條 符合總會計師設(shè)置條件的單位，應(yīng)依照《總會計師條例》等規(guī)定設(shè)置總會計師職位?？倳嫀熤苯訉挝回?fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面工作，參與本單位經(jīng)濟(jì)分析和重大經(jīng)濟(jì)決策研究。
第九條 會計人員必須依法取得會計從業(yè)資格證書。任何單位不得任用不具備會計從業(yè)資格的人員從事會計工作。村級報賬員任職資格應(yīng)符合《湖北省村級會計委托代理服務(wù)工作實施辦法（暫行）》的要求。
第十條 會計人員應(yīng)熱愛本職工作，遵守職業(yè)道德，熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和會計準(zhǔn)則、會計制度，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，依法行使職權(quán)：
按照法律、法規(guī)和會計準(zhǔn)則、會計制度進(jìn)行會計核算和實施會計監(jiān)督；對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)拒絕接受，并向會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人報告；對不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求按規(guī)定更正、補充；參與擬定并執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度；妥善保管按規(guī)定尚未移交檔案管理部門保管的會計檔案；因工作調(diào)動或離職應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行會計工作交接；對違反法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，向本級或上級有關(guān)部門進(jìn)行檢舉；享受國家法律、法規(guī)賦予的其他職責(zé)權(quán)限。
第十一條 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）除取得會計從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備中級（含）以上會計專業(yè)技術(shù)資格，同時還應(yīng)具有三年以上會計工作經(jīng)歷。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較小的單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）還應(yīng)具備初級（含）以上會計專業(yè)技術(shù)資格或從事會計工作三年以上的經(jīng)歷。
第十二條 按照《會計法》規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和國有控股大中型企業(yè)的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在任免之前，應(yīng)送屬地財政部門會計管理機(jī)構(gòu)對其任職資格進(jìn)行審核。
第十三條 單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親屬關(guān)系。單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的行政副職，以及總會計師的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的直系親屬也不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任會計、出納員工作。
第十四條 會計人員必須按照財政部《會計人員繼續(xù)教育的規(guī)定》，每年接受繼續(xù)教育的時間不少于24學(xué)時。單位應(yīng)當(dāng)督促會計人員參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，鼓勵會計人員參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
第十五條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作在規(guī)定的時間內(nèi)全部移交給接管人員。交接時應(yīng)當(dāng)編制會計移交清冊，列明移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票、發(fā)票、收據(jù)、文件及其他會計資料，使用計算機(jī)記賬的單位還應(yīng)當(dāng)移交備份的各種會計檔案資料、會計軟件資料及用戶操作手冊等。移交人對自己經(jīng)辦的會計資料合法性、真實性負(fù)責(zé)。沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。擅自離崗的應(yīng)記載于會計人員誠信檔案。對無正當(dāng)理由拒絕辦理交接手續(xù)的要依法依規(guī)處理。
第三章 會計賬證與會計核算管理
第十六條 單位依法設(shè)置的會計賬簿，包括總賬、日記賬、明細(xì)賬和其他輔助賬。除國家明確規(guī)定需要單獨建賬外，一個單位只能按獨立核算的會計主體設(shè)置一套會計賬簿，統(tǒng)一核算所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項。
第十七條 單位應(yīng)依據(jù)會計準(zhǔn)則、會計制度設(shè)置和使用會計科目，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告，及時提供真實、完整的會計信息。
第十八條 使用計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)符合國家的統(tǒng)一規(guī)定。所使用的計算機(jī)應(yīng)保證財務(wù)會計工作專用，專人管理，與互聯(lián)網(wǎng)相連的應(yīng)采取物理隔離，確保會計數(shù)據(jù)的安全。
第十九條 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證定期登記會計賬簿，結(jié)出各賬戶余額后，進(jìn)行試算平衡。按期對會計賬簿與實物、款項及相關(guān)會計資料進(jìn)行核對，確保賬證、賬賬、賬實、賬表相符。
財務(wù)會計報告按有關(guān)規(guī)定須經(jīng)注冊會計師審計的，單位應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并按規(guī)定向有關(guān)部門報送或及時對外披露。
單位在推進(jìn)全面信息化的過程中，采用可擴(kuò)展商業(yè)報告語言表述編制要求，生成的標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)報告和內(nèi)部控制評價報告，向不同的使用者提供的財務(wù)會計報告應(yīng)編制依據(jù)一致，會計指標(biāo)口徑一致。
第四章 會計電子信息與會計檔案管理
第二十條 單位應(yīng)選擇使用符合國家法律、法規(guī)和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的會計核算軟件。使用自行開發(fā)軟件或?qū)嵤┕芾硇畔⑾到y(tǒng)化的，在符合上述規(guī)定的基礎(chǔ)上還應(yīng)達(dá)到崗位相互牽制的相關(guān)要求。使用電子信息系統(tǒng)生成的會計資料與手工生成的會計資料具有同等效力。
第二十一條 會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)實行備份制度。必要的檢測、清除記錄應(yīng)當(dāng)形成相關(guān)的文檔資料。非指定的人員不得擅自處理。單位對會計信息系統(tǒng)中發(fā)生的案件，應(yīng)當(dāng)在24小時內(nèi)向當(dāng)?shù)乜h級以上公安機(jī)關(guān)報告。
第二十二條 會計檔案是指單位在進(jìn)行會計記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中形成或接收的，具有保存價值并歸檔保存的文字、圖表、圖像、音頻、視頻及電子介質(zhì)等不同形式的會計資料。
單位應(yīng)建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度。原始憑證、年度財務(wù)會計報告及其審計報告、年度內(nèi)部控制評價報告及其審計報告、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊等具有永久保存價值或者其他重要價值的會計資料，必須以紙質(zhì)形式或者微縮制品保存。有條件的單位可以通過計算機(jī)等電子設(shè)備管理會計檔案。
當(dāng)年屬于歸檔范圍的會計資料，在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年。期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人（出納除外）保管。如有特殊需要，會計機(jī)構(gòu)可適當(dāng)延長會計檔案的移交期限，但最長不得超過會計資料形成年度終了后三年。
采用電子會計檔案替代紙質(zhì)會計檔案的單位，應(yīng)按照國家標(biāo)準(zhǔn)對電子會計資料進(jìn)行歸檔和管理。
第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度，嚴(yán)格按照有關(guān)制度使用會計檔案。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、修改、拆封和抽換。單位保存的會計檔案（法律有規(guī)定的除外）不得借出。
第二十四條 會計檔案保管年限按國家現(xiàn)行檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期滿后由單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊，單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊上簽署意見，由檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。
第五章 銀行賬戶與現(xiàn)金管理
第二十五條 銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。
基本存款賬戶為單位辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。單位的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。一般存款賬戶為單位在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的單位不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。單位可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。臨時存款賬戶為單位因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。單位可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶為單位因特定用途按照相關(guān)規(guī)定需要開立的賬戶。除國家相關(guān)法規(guī)另有規(guī)定外，單位只能在銀行開立一個基本存款賬戶。
單位不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。單位不得在同一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。單位的賬戶只能辦理單位本身的業(yè)務(wù)活動，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶。銀行支票需按順序號簽發(fā)，不準(zhǔn)開具空白支票或以空白支票作信用抵押。
第二十六條 預(yù)算單位銀行賬戶管理。
（一）銀行賬戶的審批、備案。預(yù)算單位需開立銀行賬戶時，應(yīng)以《預(yù)算單位銀行賬戶開立申請報告》、《預(yù)算單位銀行賬戶開立申請表》及相關(guān)證明材料，經(jīng)財政部門審核批復(fù)后辦理開戶手續(xù)。擅自開設(shè)銀行賬戶的，按私設(shè)“小金庫”處理。
?。ǘ┝阌囝~賬戶、基本建設(shè)存款戶、實撥資金存款戶、黨團(tuán)工會存款戶和貸款轉(zhuǎn)存款戶開設(shè)、變更、銷戶，按照銀行賬戶管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條 單位應(yīng)按現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定使用現(xiàn)金。超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)賬支付。不得坐收坐支。
第二十八條 單位的庫存現(xiàn)金限額應(yīng)當(dāng)由單位向開戶銀行提出申請，按有關(guān)規(guī)定核定。
第六章 會計管理與財政監(jiān)督
第二十九條 《會計法》規(guī)定各級政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)會計工作的主管機(jī)關(guān)，財政部門內(nèi)設(shè)的會計管理機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)會計管理服務(wù)工作。負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查會計法律、法規(guī)的執(zhí)行情況，依法查處違法行為；制定并實施對本地有特別要求的符合國家統(tǒng)一規(guī)定的會計核算、會計管理和會計監(jiān)督以及會計人員管理的具體辦法；指導(dǎo)村級會計委托代理服務(wù)工作。組織實施會計建賬監(jiān)管；組織本行政區(qū)域內(nèi)會計從業(yè)資格及初、中、高級會計專業(yè)技術(shù)資格考試和高級會計專業(yè)技術(shù)資格評審相關(guān)工作；按權(quán)限審批（審核）會計事務(wù)所和會計代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立和終止，監(jiān)督會計事務(wù)所和會計代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動；組織評選、表彰忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的單位和會計人員，向有關(guān)部門推薦選拔會計人員中的青年崗位能手、五四青年獎?wù)?、五一勞動模范、三八紅旗手和領(lǐng)軍人才；受理并協(xié)同有關(guān)方面查處舉報單位或個人違反會計法律、法規(guī)和制度以及會計人員依法履行職責(zé)遭受打擊報復(fù)的行為或事件；協(xié)同有關(guān)部門查處單位負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人因會計工作失職應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分或追究刑事責(zé)任的案件。
第三十條 按規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進(jìn)行審計的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會計事務(wù)所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況。
任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計事務(wù)所出具不實或者不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。財政部門依法對會計事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。
第三十一條 財政部門依法對本行政區(qū)域內(nèi)單位實施會計監(jiān)督，其主要內(nèi)容包括：是否依法設(shè)置會計賬簿；會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整；會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定；從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。
第三十二條 依法對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。
第三十三條 單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。無法律、法規(guī)依據(jù)而要求單位提供的，單位有權(quán)予以拒絕。
第七章 違規(guī)行為與法律責(zé)任
第三十四條 單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復(fù)的，嚴(yán)格按《會計法》第46條之規(guī)定處理。
第三十五條 單位不依法設(shè)置會計賬簿的；私設(shè)會計賬簿的；未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；隨意變更會計處理方法的；向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的行為，嚴(yán)格按《會計法》第42條之規(guī)定處理。
第三十六條 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的，嚴(yán)格按《會計法》第43條之規(guī)定處理。
第三十七條 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的，嚴(yán)格按《會計法》第44條之規(guī)定處理。
第三十八條 授意、指使、強令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的，嚴(yán)格按《會計法》第45條之規(guī)定處理。
第八章 附 則
第三十九條 本規(guī)范與有關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則、會計制度相抵觸時，以法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則、會計制度為準(zhǔn)。
第四十條 本規(guī)范由湖北省財政廳負(fù)責(zé)解釋，自下發(fā)之日起實施
省財政廳關(guān)于印發(fā)《湖北省會計管理基本規(guī)范》的通知
各市、州、林區(qū)、直管市、縣（市、區(qū)）財政局，省直各單位，省國資委出資企業(yè)：
為進(jìn)一步加強全省會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計管理行為，服務(wù)我省科學(xué)發(fā)展和跨越式發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和《湖北省實施〈中華人民共和國會計法〉辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合我省實際制定了《湖北省會計管理基本規(guī)范》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請各地各單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行，各級財政部門要加大宣傳監(jiān)督檢查力度，認(rèn)真組織實施。
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湖北省會計管理基本規(guī)范
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步加強全省會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計管理行為，根據(jù)《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和《湖北省實施〈中華人民共和國會計法〉辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合我省實際，制定《湖北省會計管理基本規(guī)范》（以下簡稱“規(guī)范”）。
第二條 本規(guī)范適用于我省國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和其他組織（以下統(tǒng)稱“單位”）。
第三條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范，選擇適用的會計準(zhǔn)則及會計制度，設(shè)置會計賬簿，實施會計核算，提供真實完整的會計信息。
第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料真實性、完整性負(fù)責(zé)，保證會計法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則和會計制度在本單位貫徹執(zhí)行。保證會計人員依照國家的會計法律、法規(guī)和會計準(zhǔn)則、制度，進(jìn)行會計核算和監(jiān)督，加強會計管理。
第二章 會計機(jī)構(gòu)與會計人員管理
第五條 單位依法根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，不具備設(shè)置條件的，可在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。規(guī)模小、會計業(yè)務(wù)量少的單位可委托合法的代理記賬機(jī)構(gòu)代理會計事務(wù)。
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織可委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所會計代理服務(wù)中心（或合法的代理記賬機(jī)構(gòu)）代理會計事務(wù)，并簽訂委托代理協(xié)議書。
第六條 單位會計機(jī)構(gòu)主要職責(zé)：貫徹執(zhí)行會計準(zhǔn)則和會計制度，依法進(jìn)行會計核算，實施會計監(jiān)督，加強內(nèi)部控制建設(shè)，擬定本單位辦理會計事務(wù)具體辦法，參與制定單位財務(wù)預(yù)算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計劃并監(jiān)督執(zhí)行，檢查指導(dǎo)所屬單位的會計工作，辦理其他會計事務(wù)等。
第七條 單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)量和管理需要，依法合理設(shè)置會計工作崗位。會計工作崗位的設(shè)置，可一人一崗，一人多崗或一崗多人。崗位的設(shè)置還應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部控制制度的要求，嚴(yán)格實行不相容職務(wù)相分離的規(guī)定。
會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）不得兼任出納工作；會計人員不得兼任內(nèi)部審計工作；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作；出納人員以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)；記賬人員不得兼任稽核、采購員和保管員工作；稽核人員不得兼任會計信息系統(tǒng)操作員的工作。開通使用網(wǎng)銀賬戶轉(zhuǎn)賬的單位，不得一人辦理網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的全過程。實行國庫集中收付系統(tǒng)管理的單位，錄入和審核必須由兩人以上完成；票據(jù)和印鑒應(yīng)當(dāng)分開保管，在銀行支票上使用的單位財務(wù)公章和私章應(yīng)當(dāng)由兩人管理。
會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換。
第八條 符合總會計師設(shè)置條件的單位，應(yīng)依照《總會計師條例》等規(guī)定設(shè)置總會計師職位?？倳嫀熤苯訉挝回?fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面工作，參與本單位經(jīng)濟(jì)分析和重大經(jīng)濟(jì)決策研究。
第九條 會計人員必須依法取得會計從業(yè)資格證書。任何單位不得任用不具備會計從業(yè)資格的人員從事會計工作。村級報賬員任職資格應(yīng)符合《湖北省村級會計委托代理服務(wù)工作實施辦法（暫行）》的要求。
第十條 會計人員應(yīng)熱愛本職工作，遵守職業(yè)道德，熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和會計準(zhǔn)則、會計制度，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，依法行使職權(quán)：
按照法律、法規(guī)和會計準(zhǔn)則、會計制度進(jìn)行會計核算和實施會計監(jiān)督；對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)拒絕接受，并向會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人報告；對不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求按規(guī)定更正、補充；參與擬定并執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度；妥善保管按規(guī)定尚未移交檔案管理部門保管的會計檔案；因工作調(diào)動或離職應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行會計工作交接；對違反法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，向本級或上級有關(guān)部門進(jìn)行檢舉；享受國家法律、法規(guī)賦予的其他職責(zé)權(quán)限。
第十一條 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）除取得會計從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備中級（含）以上會計專業(yè)技術(shù)資格，同時還應(yīng)具有三年以上會計工作經(jīng)歷。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較小的單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）還應(yīng)具備初級（含）以上會計專業(yè)技術(shù)資格或從事會計工作三年以上的經(jīng)歷。
第十二條 按照《會計法》規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和國有控股大中型企業(yè)的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在任免之前，應(yīng)送屬地財政部門會計管理機(jī)構(gòu)對其任職資格進(jìn)行審核。
第十三條 單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親屬關(guān)系。單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的行政副職，以及總會計師的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的直系親屬也不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任會計、出納員工作。
第十四條 會計人員必須按照財政部《會計人員繼續(xù)教育的規(guī)定》，每年接受繼續(xù)教育的時間不少于24學(xué)時。單位應(yīng)當(dāng)督促會計人員參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，鼓勵會計人員參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
第十五條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作在規(guī)定的時間內(nèi)全部移交給接管人員。交接時應(yīng)當(dāng)編制會計移交清冊，列明移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票、發(fā)票、收據(jù)、文件及其他會計資料，使用計算機(jī)記賬的單位還應(yīng)當(dāng)移交備份的各種會計檔案資料、會計軟件資料及用戶操作手冊等。移交人對自己經(jīng)辦的會計資料合法性、真實性負(fù)責(zé)。沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。擅自離崗的應(yīng)記載于會計人員誠信檔案。對無正當(dāng)理由拒絕辦理交接手續(xù)的要依法依規(guī)處理。
第三章 會計賬證與會計核算管理
第十六條 單位依法設(shè)置的會計賬簿，包括總賬、日記賬、明細(xì)賬和其他輔助賬。除國家明確規(guī)定需要單獨建賬外，一個單位只能按獨立核算的會計主體設(shè)置一套會計賬簿，統(tǒng)一核算所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項。
第十七條 單位應(yīng)依據(jù)會計準(zhǔn)則、會計制度設(shè)置和使用會計科目，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告，及時提供真實、完整的會計信息。
第十八條 使用計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)符合國家的統(tǒng)一規(guī)定。所使用的計算機(jī)應(yīng)保證財務(wù)會計工作專用，專人管理，與互聯(lián)網(wǎng)相連的應(yīng)采取物理隔離，確保會計數(shù)據(jù)的安全。
第十九條 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證定期登記會計賬簿，結(jié)出各賬戶余額后，進(jìn)行試算平衡。按期對會計賬簿與實物、款項及相關(guān)會計資料進(jìn)行核對，確保賬證、賬賬、賬實、賬表相符。
財務(wù)會計報告按有關(guān)規(guī)定須經(jīng)注冊會計師審計的，單位應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并按規(guī)定向有關(guān)部門報送或及時對外披露。
單位在推進(jìn)全面信息化的過程中，采用可擴(kuò)展商業(yè)報告語言表述編制要求，生成的標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)報告和內(nèi)部控制評價報告，向不同的使用者提供的財務(wù)會計報告應(yīng)編制依據(jù)一致，會計指標(biāo)口徑一致。
第四章 會計電子信息與會計檔案管理
第二十條 單位應(yīng)選擇使用符合國家法律、法規(guī)和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的會計核算軟件。使用自行開發(fā)軟件或?qū)嵤┕芾硇畔⑾到y(tǒng)化的，在符合上述規(guī)定的基礎(chǔ)上還應(yīng)達(dá)到崗位相互牽制的相關(guān)要求。使用電子信息系統(tǒng)生成的會計資料與手工生成的會計資料具有同等效力。
第二十一條 會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)實行備份制度。必要的檢測、清除記錄應(yīng)當(dāng)形成相關(guān)的文檔資料。非指定的人員不得擅自處理。單位對會計信息系統(tǒng)中發(fā)生的案件，應(yīng)當(dāng)在24小時內(nèi)向當(dāng)?shù)乜h級以上公安機(jī)關(guān)報告。
第二十二條 會計檔案是指單位在進(jìn)行會計記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中形成或接收的，具有保存價值并歸檔保存的文字、圖表、圖像、音頻、視頻及電子介質(zhì)等不同形式的會計資料。
單位應(yīng)建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度。原始憑證、年度財務(wù)會計報告及其審計報告、年度內(nèi)部控制評價報告及其審計報告、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊等具有永久保存價值或者其他重要價值的會計資料，必須以紙質(zhì)形式或者微縮制品保存。有條件的單位可以通過計算機(jī)等電子設(shè)備管理會計檔案。
當(dāng)年屬于歸檔范圍的會計資料，在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年。期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人（出納除外）保管。如有特殊需要，會計機(jī)構(gòu)可適當(dāng)延長會計檔案的移交期限，但最長不得超過會計資料形成年度終了后三年。
采用電子會計檔案替代紙質(zhì)會計檔案的單位，應(yīng)按照國家標(biāo)準(zhǔn)對電子會計資料進(jìn)行歸檔和管理。
第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度，嚴(yán)格按照有關(guān)制度使用會計檔案。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、修改、拆封和抽換。單位保存的會計檔案（法律有規(guī)定的除外）不得借出。
第二十四條 會計檔案保管年限按國家現(xiàn)行檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期滿后由單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊，單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊上簽署意見，由檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。
第五章 銀行賬戶與現(xiàn)金管理
第二十五條 銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。
基本存款賬戶為單位辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。單位的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。一般存款賬戶為單位在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的單位不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。單位可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。臨時存款賬戶為單位因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。單位可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶為單位因特定用途按照相關(guān)規(guī)定需要開立的賬戶。除國家相關(guān)法規(guī)另有規(guī)定外，單位只能在銀行開立一個基本存款賬戶。
單位不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。單位不得在同一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。單位的賬戶只能辦理單位本身的業(yè)務(wù)活動，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶。銀行支票需按順序號簽發(fā)，不準(zhǔn)開具空白支票或以空白支票作信用抵押。
第二十六條 預(yù)算單位銀行賬戶管理。
?。ㄒ唬┿y行賬戶的審批、備案。預(yù)算單位需開立銀行賬戶時，應(yīng)以《預(yù)算單位銀行賬戶開立申請報告》、《預(yù)算單位銀行賬戶開立申請表》及相關(guān)證明材料，經(jīng)財政部門審核批復(fù)后辦理開戶手續(xù)。擅自開設(shè)銀行賬戶的，按私設(shè)“小金庫”處理。
（二）零余額賬戶、基本建設(shè)存款戶、實撥資金存款戶、黨團(tuán)工會存款戶和貸款轉(zhuǎn)存款戶開設(shè)、變更、銷戶，按照銀行賬戶管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條 單位應(yīng)按現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定使用現(xiàn)金。超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)賬支付。不得坐收坐支。
第二十八條 單位的庫存現(xiàn)金限額應(yīng)當(dāng)由單位向開戶銀行提出申請，按有關(guān)規(guī)定核定。
第六章 會計管理與財政監(jiān)督
第二十九條 《會計法》規(guī)定各級政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)會計工作的主管機(jī)關(guān)，財政部門內(nèi)設(shè)的會計管理機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)會計管理服務(wù)工作。負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查會計法律、法規(guī)的執(zhí)行情況，依法查處違法行為；制定并實施對本地有特別要求的符合國家統(tǒng)一規(guī)定的會計核算、會計管理和會計監(jiān)督以及會計人員管理的具體辦法；指導(dǎo)村級會計委托代理服務(wù)工作。組織實施會計建賬監(jiān)管；組織本行政區(qū)域內(nèi)會計從業(yè)資格及初、中、高級會計專業(yè)技術(shù)資格考試和高級會計專業(yè)技術(shù)資格評審相關(guān)工作；按權(quán)限審批（審核）會計事務(wù)所和會計代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立和終止，監(jiān)督會計事務(wù)所和會計代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動；組織評選、表彰忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的單位和會計人員，向有關(guān)部門推薦選拔會計人員中的青年崗位能手、五四青年獎?wù)隆⑽逡粍趧幽７?、三八紅旗手和領(lǐng)軍人才；受理并協(xié)同有關(guān)方面查處舉報單位或個人違反會計法律、法規(guī)和制度以及會計人員依法履行職責(zé)遭受打擊報復(fù)的行為或事件；協(xié)同有關(guān)部門查處單位負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人因會計工作失職應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分或追究刑事責(zé)任的案件。
第三十條 按規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進(jìn)行審計的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會計事務(wù)所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況。
任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計事務(wù)所出具不實或者不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗Ｘ斦块T依法對會計事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。
第三十一條 財政部門依法對本行政區(qū)域內(nèi)單位實施會計監(jiān)督，其主要內(nèi)容包括：是否依法設(shè)置會計賬簿；會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整；會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定；從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。
第三十二條 依法對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。
第三十三條 單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。無法律、法規(guī)依據(jù)而要求單位提供的，單位有權(quán)予以拒絕。
第七章 違規(guī)行為與法律責(zé)任
第三十四條 單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復(fù)的，嚴(yán)格按《會計法》第46條之規(guī)定處理。
第三十五條 單位不依法設(shè)置會計賬簿的；私設(shè)會計賬簿的；未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；隨意變更會計處理方法的；向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的行為，嚴(yán)格按《會計法》第42條之規(guī)定處理。
第三十六條 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的，嚴(yán)格按《會計法》第43條之規(guī)定處理。
第三十七條 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的，嚴(yán)格按《會計法》第44條之規(guī)定處理。
第三十八條 授意、指使、強令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的，嚴(yán)格按《會計法》第45條之規(guī)定處理。
第八章 附 則
第三十九條 本規(guī)范與有關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則、會計制度相抵觸時，以法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則、會計制度為準(zhǔn)。
第四十條 本規(guī)范由湖北省財政廳負(fù)責(zé)解釋，自下發(fā)之日起實施