中級經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù)》稅收保全措施講義

　　中級經(jīng)濟(jì)師考試稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　1.稅收保全措施。

　?。?）稅收保全措施的內(nèi)容

　　書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

　　個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　?。?）采取稅收保全措施的前提和條件

　　①納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。

　?、诒仨毷窃谝?guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)O如果納稅期和責(zé)令繳納應(yīng)納稅款的限期屆滿，納稅人又沒有繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，就無所謂稅收保全了。

　　2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　?。?）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納擔(dān)保的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納O逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施:

　　①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

　?、诳垩?、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　?。?）稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍

　　強(qiáng)制執(zhí)行措施適用范圍僅限于未按照規(guī)定的期限繳納或 者解繳稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。需要強(qiáng)調(diào)的是，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。采取稅收保全措施時(shí)對他們不適用。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

　　個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)。拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。