中級經(jīng)濟(jì)師考試《財政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù)》企業(yè)所得稅講義

　　中級經(jīng)濟(jì)師考試企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。

　　1、本質(zhì)：是國家與企業(yè)利潤分配的重要手段。

　　2、與增值稅的區(qū)別：

　　增值稅是根據(jù)增值額征稅，簡單地說，增值稅只是就某一批貨物的銷售征稅。

　　企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅，是針對整個企業(yè)的利潤征稅。對納稅人在一年納稅年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得減去成本、費(fèi)用、稅金、損失后的余額征收的一種稅，屬于收益類稅收的一種。

　　企業(yè)所得稅的納稅人

　?。ㄒ唬┗疽?guī)定

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))，為企業(yè)所得稅的納稅人。

　　由于企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制，所以企業(yè)所得稅的納稅人，不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。（注：對后兩者征收個人所得稅）

　?。ǘ┢髽I(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　1、居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　上述實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　2、非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)：

　?。?）但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，

　?。?）但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　上述機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括六種情況：

　　（1）管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；

　?。?）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；

　?。?）提供勞務(wù)的場所；

　　（4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；

　　（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。

　?。?）非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。

　　歸納：分成四種類型。