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中級經(jīng)濟(jì)師考試《財政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù)》稅收負(fù)擔(dān)講義
考點(diǎn)：中級經(jīng)濟(jì)師考試稅收負(fù)擔(dān)的概念
從絕對的角度看，它是指納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額；從相對的角度來看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率。
稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。
考點(diǎn)：衡量稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)。
一是國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率是指一定時期(通常指一年)一國稅收收入總額占該國同期GNP的
比率。
國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率=稅收總額÷國民生產(chǎn)總值
二是國民收入負(fù)擔(dān)率是一定時期內(nèi)一國稅收收入總額占該國同期國民收入總值的比率。國民人包括一定時期內(nèi)新創(chuàng)造的或進(jìn)入最終消費(fèi)的
產(chǎn)品和服務(wù)的價值，不包括中間產(chǎn)品的價值。而中間產(chǎn)品嚴(yán)格說屬于投入而不是產(chǎn)出，不屬于稅收的來源，因此，同國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量一國總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。其計算公式為：
國民收入負(fù)擔(dān)率=稅收總額÷國民收入
對比：財政支出的衡量指標(biāo)，用國民生產(chǎn)總值作分母更恰當(dāng)。
2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)。主要是指納稅人負(fù)擔(dān)率。
（1）全部稅收負(fù)擔(dān)率。即企業(yè)（或個人）繳納的各項(xiàng)稅收的總和與企業(yè)總產(chǎn)值（或個人毛收入）的比率。全部稅收負(fù)擔(dān)率 = 企業(yè)（或個人）繳納的各項(xiàng)稅收的總和 * 100%企業(yè)總產(chǎn)值（或個人毛收入）。
（2）直接稅負(fù)擔(dān)率。即企業(yè)（或個人）繳納的全部直接稅與其收入的比率。由于直接稅是不轉(zhuǎn)嫁稅，其納稅人與負(fù)稅人一致。因此，在直接稅方面可以直接衡量納稅人的真實(shí)稅收負(fù)擔(dān)。由于直接稅（主要是所得稅）主要與納稅人的所得額，即除去成本、費(fèi)用后的純收入相關(guān)，所以實(shí)踐中多采用純收入直接稅負(fù)擔(dān)率的指標(biāo)：純收入直接稅負(fù)擔(dān)率 = 企業(yè)(或個人)一定時期繳納的所得稅（包括財產(chǎn)稅） * 100%企業(yè)（或個人）一定時期獲得的純收入。
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：戈薇
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