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中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》經(jīng)典答疑：所得稅
問題內(nèi)容：
中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專業(yè)，甲國(guó)居民有來源于乙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得100萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬元;來源于丙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得200萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得60萬元。甲、乙丙三國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的所得稅稅率分別為50%，40%，60%;甲乙丙三國(guó)特許權(quán)使用所得的所得稅稅率分別為10%，20%，5%。請(qǐng)回答以下問題：
在分國(guó)抵免法下來源于乙國(guó)所得的抵免額是多少?
在分國(guó)抵免法下來源于丙國(guó)所得的抵免額是多少?
在分國(guó)抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅稅額為多少?
在綜合抵免法下上述所得的抵免額為?
在綜合抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅稅額為?
請(qǐng)老師列出詳細(xì)步驟講解，謝謝!
老師回答：
1、在分國(guó)抵免法下來源于乙國(guó)所得的抵免額為（ ）
A55萬元
B50萬元
C10萬元
D0萬元
【答案】B
【解析】第一步，計(jì)算抵免限額，
抵免限額=乙國(guó)抵免限額=(100*50%+50*10%)=55萬
2、計(jì)算實(shí)際抵免額。
乙國(guó)實(shí)際繳納稅款=100*40%+50*20%=50萬抵免限額106萬元，當(dāng)期只需抵免106萬元
3、在分國(guó)抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅額為()萬元。
A161
B5
C0
D-7
【答案】B
【解析】55萬+106萬-(50+106)=5萬元
4、在綜合抵免法下上述所得的抵免額為（ ?。┤f元。
A173
B161
C123
D50
【答案】B
【解析】第一步，計(jì)算綜合抵免限額。
綜合抵免限額：(100*50%+50*10%)+(200*50%+60*10%)=55+106=161萬
第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額。注意抵免限額與抵免額之間的區(qū)分。
乙國(guó)實(shí)際繳納+丙國(guó)實(shí)際繳納稅款=(100*40%+50*20%)+(200*60%+60*50%)=50+123=173萬元>抵免限額161萬元，當(dāng)期只需抵免161萬元。
5、在綜合抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅額為（ ）萬元。
A166
B10
C0
D-7
【答案】C
【解析】計(jì)算甲國(guó)應(yīng)征稅款=161-161=0
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：戈薇
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