2011中級經(jīng)濟師《財政稅收專業(yè)知識與實務》不動產(chǎn)

　　銷售不動產(chǎn)的檢查

　　中級經(jīng)濟師考試銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

　　檢查要點：

　　1.將納稅人的納稅申報表與“固定資產(chǎn)清理”賬相核對，看納稅人出售建筑物等不動產(chǎn)的收入是否申報納稅，其計稅依據(jù)應為出售時獲得的價款，而不是從所獲得價款中扣除清理費等以后的凈收益。

　　注意教材第5章114頁的規(guī)定：（1）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額；（2）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

　　2.將“固定資產(chǎn)清理”賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對，看有無分解銷售不動產(chǎn)銷售額的現(xiàn)象。

　　3.將“固定資產(chǎn)”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等賬戶與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相對照，看有無將出售不動產(chǎn)的營業(yè)額未通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶，而是直接列作了營業(yè)外收支的現(xiàn)象。

　　「例9-12」在對某工業(yè)企業(yè)進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當期出售房屋一幢，并連同房屋所在范圍的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得全部收入350000元，發(fā)生公證費、手續(xù)費、印花稅等50000元，該項固定資產(chǎn)原值2000000元，已提折舊1100000元，企業(yè)會計處理如下：

　　（1）取得收入時

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　350000

　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　350000

　?。?）支付費用時

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 50000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　（3）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)時

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　900000

　　累計折舊　　　　　　　　　 1100000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　2000000

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　950000

　　貸：固定資產(chǎn)清理——處置非流動資產(chǎn)損失　950000

　　「分析」企業(yè)將取得的收入轉(zhuǎn)移掛在往來賬上，未按營業(yè)稅稅法的規(guī)定繳納營業(yè)稅，應予以糾正，賬務調(diào)整如下：

　　（1）調(diào)整收入

　　借：其他應付款　　　　　　　　　350000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　350000

　?。?）補提稅金

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 19250

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　　　　　　17500

　　應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅　　　 1225

　　應交稅費——應交教育費附加　　　　　　525

　?。?）調(diào)整利潤額

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　330750

　　貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得　 330750

　　「例1.單選題」（2006年）某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）轉(zhuǎn)讓舊庫房一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入l00萬元，下列關(guān)于該筆轉(zhuǎn)讓收入應納稅的表述，正確的是（ ）。

　　A.應計算繳納增值稅l7萬元

　　B.應計算繳納增值稅6萬元

　　C.應計算繳納增值稅2萬元

　　D.應計算繳納營業(yè)稅5萬元

　　[答案]D

　　「例2.單選題」企業(yè)固定資產(chǎn)報廢過程中發(fā)生的清理支出應通過（ ）科目核算。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.固定資產(chǎn)清理

　　C.銷售費用

　　D.管理費用

　　[答案]B

　　「例3.多選題」在會計核算中，列入“營業(yè)稅金及附加”科目核算的稅種包括（ ）

　　A.營業(yè)稅

　　B.消費稅

　　C.增值稅

　　D.印花稅

　　E.城建稅

　　[答案]ABE