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2011中級經濟師《財政稅收專業(yè)知識與實務》銷售額
1.中級經濟師考試不含稅銷售額的檢查
銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）
2.價外費用的檢查
增值稅的銷售額包括全部價款和價外費用。五項價外費用不包括在銷售額內。
對于價外費用常常在“其他應付款”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目核算。
「例9-9」檢查人員在對某企業(yè)（一般納稅人）檢查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)收取貨款時另向購買方收取延期付款利息11700元，企業(yè)賬務處理為：
借：銀行存款 11700
貸：賬務費用 11700
根據(jù)增值稅條例的有關規(guī)定，延期付款利息屬于價外費用，應計算銷項稅額。調賬分錄為：
借：賬務費用 11700
貸：主營業(yè)務收入 10000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700
「例1.單選題」（2006年）某電器企業(yè)（增值稅一般納稅人）在收取貨款時另向購買方收取延期付款利息20000元，企業(yè)作如下會計處理：
借：銀行存款 20000
貸：財務費用 20000
下列關于該筆會計處理的表述，正確的是（ ）。
A.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅l200元
B.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅2905.98元
C.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅3400元
D.該筆會計處理造成企業(yè)少繳營業(yè)稅l000元
[答案]B
「例2.單選題」（2004年）某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年5月向消費者銷售一批服裝，開具的普通發(fā)票上注明價款為10000元。款項已經收到。企業(yè)的賬務處理為：
借：銀行存款 10000
貸：資本公積 10000
企業(yè)上述賬務處理會造成（ ）
A.少計提銷項稅額1700元
B.少計提銷項稅額1452.99元
C.少計提銷項稅額400元
D.少計提銷項稅額384.62元
[答案]B
「例3.單選題」（2008年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7%.2008年6月份在收取貨款時另向購買方收取優(yōu)質費100 000元，企業(yè)應作的賬務處理為（ ）。
A.借：銀行存款 100 000
貸：營業(yè)費用 100 000
B.借：銀行存款 100 000
貸：主營業(yè)務收入 83 000
應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 17 000
C.借：銀行存款 100 000
貸：主營業(yè)務收入 85 470.09
應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 14 529.91
D.借：銀行存款 100 000
貸：主營業(yè)務收入 95 000
應交稅費一應交營業(yè)稅 5 000
[答案]C
【我要糾錯】 責任編輯：戈薇
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