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2011中級經(jīng)濟師《財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)》銷項稅額
增值稅銷項稅額的檢查（掌握）
銷項稅額=銷售額×稅率
?。ㄒ唬┲屑壗?jīng)濟師考試銷售收入的檢查
1.一般銷售方式的檢查
?。?）繳款提貨銷售方式的檢查
如果貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出，都應(yīng)該作為銷售收入的實現(xiàn)，發(fā)生納稅義務(wù)。
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
對繳款提貨銷售方式的檢查，主要檢查“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等明細(xì)賬戶，看有無隱匿收入的情況。
「例9-1」在檢查某納稅人“應(yīng)付賬款”賬戶時，發(fā)現(xiàn)年底有一筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入“資本公積”賬戶，其會計處理為：
借：應(yīng)付賬款-×× 11700
貸：資本公積 11700
發(fā)生時的原始記錄為：
借：銀行存款 11700
貸：應(yīng)付賬款-×× 11700
賬務(wù)調(diào)整是：
?、偃羰钱?dāng)期發(fā)現(xiàn)的，直接調(diào)整相應(yīng)的會計科目
借：資本公積 11700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅（銷） 1700
再沖減相應(yīng)的成本8000元（假定其銷售成本為8000元）
借：主營業(yè)務(wù)成本 8000
貸：庫存商品 8000
②編制上一年度決算報表前發(fā)現(xiàn)的，可以直接調(diào)整上年度賬項。
注意：對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。
借：資本公積 11700
貸：本年利潤 10000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700
成本為8000元
借：本年利潤 8000
貸：庫存商品 8000
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：戈薇
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