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2011中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》房地產(chǎn)
對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的檢查
?。ㄒ唬┯?jì)稅依據(jù)的檢查
中級(jí)經(jīng)濟(jì)師復(fù)習(xí)注意稅率的適用是否正確。
土地轉(zhuǎn)讓、開發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入，應(yīng)按5%的稅率申報(bào)納稅，而不應(yīng)該按3%申報(bào)納稅。
（二）營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查
企業(yè)取得的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)于銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入賬。具體規(guī)定：
1.轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房，應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買主時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn)。
2.代建的房屋和工程，應(yīng)在房屋和工程竣工驗(yàn)收，辦妥財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價(jià)款結(jié)算單提交委托單位時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn)。
3.對(duì)土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的收款時(shí)間分次轉(zhuǎn)入收入。
4.出租開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)在出租合同規(guī)定日期收入租金后作為收入實(shí)現(xiàn)；合同規(guī)定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應(yīng)視為經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)現(xiàn)。
5.采取預(yù)收款銷售商品房的，應(yīng)以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
「例1.單選題」某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，某月取得建筑施工收入500萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)銷售收入800萬(wàn)元，租金收入70萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅稅額為（ ）。
A.57.1萬(wàn)元
B.68.5萬(wàn)元
C.41.1萬(wàn)元
D.58.5萬(wàn)元
[答案]D
[解析]500*3%+800*5%+70*5%=58.5萬(wàn)元
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：戈薇
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