2011年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》計(jì)稅依據(jù)

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)（重點(diǎn)掌握）

　?。ㄒ唬┳孕袖N售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

　　1.銷售數(shù)量

　　2.銷售額：是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

　　銷售額中不包括：

　?。?）應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款；

　?。?）同時(shí)符合一定條件的代墊用費(fèi)。

　?、俪羞\(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的

　　②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的

　　（3）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

　?、儆蓢鴦?wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

　?、谑杖r(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；

　?、鬯湛铐?xiàng)全額上繳財(cái)政。

　　如果在銷售額中含增值稅，如何將含增值稅的銷售額換成不含增值稅銷售額。

　　包裝物押金征稅的規(guī)定與增值稅相同。

　　注意：白酒生產(chǎn)企業(yè)隨應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的“品牌使用費(fèi)”屬于價(jià)款的組成部分，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　特殊規(guī)定：

　?。?）自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定

　　按門市部對(duì)外銷售價(jià)格計(jì)稅。

　　（2）應(yīng)稅消費(fèi)品用于其它方面的規(guī)定

　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　「例1.多選題」（2008年）下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（ ）。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　E.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　[答案]ACDE

　?。ǘ┳援a(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格

　　用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其它方面的，于移送使用時(shí)納稅。

　　（1）有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；

　?。?）沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（l-消費(fèi)稅稅率）

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+消費(fèi)稅

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格×（1-消費(fèi)稅稅率）=成本+利潤

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（l- 消費(fèi)稅稅率）