2012年經(jīng)濟(jì)師考試中級(jí)財(cái)稅輔導(dǎo)模擬題（10）

　　經(jīng)濟(jì)師考試 案例三：

　　某農(nóng)機(jī)廠2009年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　購入農(nóng)機(jī)專用零件一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款100000元；

　　向小規(guī)模納稅人購入電吹風(fēng)200個(gè)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票一張，注明價(jià)款4000元，增值稅240元；將100個(gè)電吹風(fēng)獎(jiǎng)勵(lì)給單位工會(huì)先進(jìn)分子，100個(gè)作為春節(jié)小禮品贈(zèng)送給采購方的人員；接受其他農(nóng)機(jī)廠委托代加工專用農(nóng)機(jī)一臺(tái)，對方提供材料價(jià)值4000元，本廠收取加工費(fèi)2340元；銷售農(nóng)機(jī)取得不含稅收入120000元。

　　回答下列問題：

　　90.購進(jìn)農(nóng)機(jī)零件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元

　　A．100000

　　B．13000

　　C．17000

　　D．7000

　　【答案】C。解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=100000*17%=17000

　　91.購入電吹風(fēng)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元

　　A．240

　　B．120

　　C．340

　　D．680

　　【答案】B.解析：將電吹風(fēng)用于福利的部分不能抵扣，因此可抵扣的數(shù)額=240/200*100=120

　　92.視同銷售部分的銷項(xiàng)稅額為（ ）

　　A．680

　　B．340

　　C．240

　　D．374

　　【答案】D解析：將電吹風(fēng)贈(zèng)送給客戶的部分視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，沒有同類產(chǎn)品價(jià)格的組價(jià)計(jì)算：4000/200100%*(1+10%)*17%=374

　　93.委托加工應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額為（ ）元

　　A．340

　　B．680

　　C．397.8

　　D．581

　　【答案】A解析：加工費(fèi)按17%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅，2340/1.17*0.17=340。

　　94.銷售農(nóng)機(jī)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額為（ ）元

　　A．15600

　　B．20400

　　C．12000

　　D．9800

　　【答案】A。解析：銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)按13%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額=120000*13%=15600元。

　　95.該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）元

　　A．8180

　　B．-6760

　　C．4180

　　D．-806

　　【答案】D。解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=374+340+15600-17000-120=-806元。

　　案例四

　　某企業(yè)2009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為-100萬元。2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　?。?）取得銷售收入5200萬元；

　?。?）全年發(fā)生銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元；

　　（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬元，其中廣告費(fèi)700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元；

　　（4）管理費(fèi)用960萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)為30萬元；

　　（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個(gè)月期的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為5%）；

　　（6）投資收益54萬元，其中國債利息收入24萬元，從深圳聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤30萬元；

　?。?）營業(yè)外支出80，其中支付客戶違約金20萬元，法院訴訟費(fèi)7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元；

　?。?）已計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)際支付的合理的工資為72萬元，實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.16萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)15.16萬元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬元。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　96.2010年度企業(yè)所得稅前可以扣除的“銷售費(fèi)用”金額為（ ）萬元。

　　A.1190 B.1212.5 C.1220 D.1340

　　【答案】C

　　『答案解析』廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額＝5200×15%＝780（萬元），小于實(shí)際發(fā)生額700+200＝900（萬元），本年度稅前只能扣除780萬元；超過扣除限額的120萬元2010年度稅前不得扣除。該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用＝1340-120＝1220（萬元）。

　　97.2010年度企業(yè)所得稅前可以扣除的“管理費(fèi)用”金額為（ ）萬元。

　　A.876 B.906 C.930 D.960

　　【答案】A

　　『答案解析』（1）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除；（2）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%＝80×60%＝48（萬元）＞5200×5‰＝26（萬元），所以稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為26萬元，差額（80-26）=54萬元稅前不得扣除；（4）該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費(fèi)用＝960-30-54＝876（萬元）。

　　98.2010年度企業(yè)所得稅前可以扣除的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”金額為（ ）萬元。

　　A.7.5 B.8.5 C.10 D.12

　　【答案】A

　　『答案解析』2010年所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝200×5%×9÷12＝7.5（萬元）

　　99.2010年度企業(yè)所得稅前可以扣除的“營業(yè)外支出”金額為（ ）萬元。

　　A.7 B.27 C.57 D.80

　　【答案】B

　　『答案解析』（1）支付客戶違約金20萬元和法院訴訟費(fèi)7萬元可以在稅前扣除；（2）稅收滯納金3萬元和非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元不得在稅前扣除；（3）該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額=7+20＝27（萬元）。

　　100.工資與職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整金額共計(jì)（ ）萬元。

　　A.0.72 B.5.08 C.5.8 D.7.2

　　【答案】C

　　『答案解析』（1）企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資、薪金可以據(jù)實(shí)扣除，不需要做納稅調(diào)整；（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝72×2%＝1.44（萬元）＜2.16萬元，職工福利費(fèi)的扣除限額＝72×14%＝10.08（萬元）＜15.16萬元，職工的教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝72×2.5%＝1.8（萬元）＞1.08萬元；（3）工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整金額＝（2.16-1.44）+（15.16-10.08）＝5.8（萬元）。

　　附加:2010年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。

　　A.455.3 B.509.3 C.555.3 D.609.3

　　【答案】A

　　『答案解析』（1）國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅，因此投資收益54萬元為免稅收入；（2）該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額＝5200（收入）-2200（成本）-320（營業(yè)稅金及附加）-1220（銷售費(fèi)用）-876（管理費(fèi)用）-7.5（財(cái)務(wù)費(fèi)用）-27（營業(yè)外支出）+5.8（納稅調(diào)增）-100（以前年度虧損）＝455.3（萬元）。