2012中級經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識主要會計(jì)報表

　　本文主要介紹2012年中級經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識第二十八章會計(jì)循環(huán)中主要會計(jì)報表的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)！

　　五、主要會計(jì)報表

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表的作用

　　掌握資產(chǎn)負(fù)債表的概念：反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報表，是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和順序?qū)①Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行適當(dāng)排列編制的，反映企業(yè)某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)，是月度報表。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的，是反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的一種報表。

　　了解資產(chǎn)負(fù)債表的作用：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表為報表使用者提供企業(yè)所擁有和控制掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布和構(gòu)成情況的信息，為經(jīng)營者分析資產(chǎn)分布是否合理提供依據(jù)。

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表總括反映企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情況。

　　(3)通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，判斷企業(yè)的償債能力和支付能力。

　　(4)通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢。

　　2.資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容(掌握)

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表的格式

　　有賬戶式和報告式兩種。我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表格式

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

　　資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別以流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示?！　?

　　【例1·單選題】資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目按照( )進(jìn)行排列。

　　A.流動性 B.金額大小 C.發(fā)生時間先后 D.重要程度

　　『正確答案』A

　　【例2·單選題】預(yù)計(jì)在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或者耗用的資產(chǎn)是( )。

　　A.流動資產(chǎn) B.固定資產(chǎn) C.遞延資產(chǎn) D.無形資產(chǎn)

　　『正確答案』A

　　【例3·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于流動資產(chǎn)的項(xiàng)目有( )。

　　A.應(yīng)收賬款 B.短期投資 C.預(yù)收賬款 D.存款E.待攤費(fèi)用

　　『正確答案』ABDE

　　【例4·多選題】一般情況下，下列賬戶的期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債類的有( )。

　　A.長期股權(quán)投資 B.預(yù)付賬款 C.其他應(yīng)付款 D.應(yīng)付賬款 E.存貨

　　『正確答案』CD

　　3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(熟悉)

　　資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目應(yīng)分別填列年初數(shù)和期末數(shù)。其中年初數(shù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填列，期末數(shù)根據(jù)相應(yīng)的總賬科目期末余額填列。

　　由于資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目與企業(yè)會計(jì)科目不完全一致，該表的期末數(shù)有兩種填列方法：直接填列法和分析計(jì)算填列法?！　?

　　【例1·單選題】在資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)總賬科目余額直接填列的項(xiàng)目是( )。

　　A.短期借款 B.應(yīng)收賬款 C.預(yù)付賬款 D.存貨

　　『正確答案』A

　　【例2·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的金額應(yīng)包括( )。

　　A.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額

　　B.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額

　　C.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額

　　D.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額

　　E.“其他應(yīng)收款”科目期末貸方余額

　　『正確答案』AC

　　【例3·單選題】某企業(yè)年末賬戶余額表中，“預(yù)付賬款”借方余額是3000元，“應(yīng)付賬款”借方余額是2000元,那么在該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )元。

　　A.5000 B.3000 C.1000 D.-3000

　　『正確答案』A

　　【例4·單選題】2004年末，某公司其他應(yīng)收款所屬明細(xì)科目借方余額為5000元，其他應(yīng)付款所屬明細(xì)科目借方余額為2000元，其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為60元，則資產(chǎn)負(fù)債表上其他應(yīng)收款項(xiàng)目的期末數(shù)為( )元。

　　A.7000 B.6940 C.5000 D.4940

　　『正確答案』B

　　【例5·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的金額應(yīng)包括( )。

　　A.“待攤費(fèi)用”科目的期末借方余額

　　B.“待攤費(fèi)用”科目的期末貸方余額

　　C.“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末借方余額

　　D.“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額

　　E.“預(yù)提利息”科目的期末貸方余額

　　『正確答案』AC

　　(二)利潤表

　　1.利潤表的作用

　　掌握利潤表的概念：反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報表。它主要是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的要求，把一定會計(jì)期間的營業(yè)收入與同一會計(jì)期間的營業(yè)費(fèi)用(成本)相配比，以“收入-費(fèi)用=利潤”的會計(jì)等式為基礎(chǔ)，按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個項(xiàng)目分類分項(xiàng)編制而成的、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)報表。它是一張動態(tài)會計(jì)報表，利潤表為月報表。

　　利潤表的主要作用是為報表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。

　　2.利潤表的格式和內(nèi)容(掌握)　　

　　(1)利潤表的格式

　　主要有單步式和多步式兩種。我國目前采用的利潤表格式為多步式利潤表。多步式利潤表分別計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。多步式利潤表分為正表項(xiàng)目和補(bǔ)充資料兩大部分。

　　(2)利潤表的內(nèi)容(掌握)

　　【例題·單選題】下列關(guān)于利潤表項(xiàng)目之間關(guān)系的等式中，正確的是( )。

　　A.主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　B.營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤

　　C.利潤總額=營業(yè)利潤一營業(yè)外支出

　　D.凈利潤=利潤總額一所得稅

　　『正確答案』D

　　3.利潤表的編制方法(了解)

　　我國的利潤表中一般設(shè)有“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄。

　　(三)現(xiàn)金流量表

　　1.現(xiàn)金流量表的概念和作用

　　掌握現(xiàn)金流量表的概念：反映企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金;現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金，價值變動風(fēng)險很小的投資。

　　現(xiàn)金流量是指一定會計(jì)期間企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)注意，并不是所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)都影響現(xiàn)金流量。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，若只是涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動或非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動，不會發(fā)生現(xiàn)金流量;只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動時，才會影響現(xiàn)金流量。

　　企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量分為以下三類：即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。

　　了解現(xiàn)金流量表的作用。

　　【例題·單選題】在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的有( )。

　　A.現(xiàn)金存入銀行

　　B.用固定資產(chǎn)償還債務(wù)

　　C.用原材料對外投資

　　D.用銀行存款購買材料

　　『正確答案』D

　　2.現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式(掌握)

　　我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。

　　正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。正表采用報告式，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分為反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。

　　補(bǔ)充資料包括三部分內(nèi)容：(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量);(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動;(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

　　【例題·單選題】2006年某企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬元，現(xiàn)金流出量為2400萬元;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬元，現(xiàn)金流出量為l400萬元;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬元，現(xiàn)金流出量為1000萬元;匯率變動導(dǎo)致現(xiàn)金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加額為( )萬元。

　　A.100 B.600 C.4900 D.0

　　『正確答案』A

　　3.現(xiàn)金流量表的編制方法(熟悉)　　

　　4.現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容　　

　　【例題·多選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，因經(jīng)營活動而引起的現(xiàn)金流入有( )。

　　A.收到咨詢收入 B.銷售商品取得貨款

　　C.收到出口退稅 D.收到銀行借款 E.處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』收到銀行借款屬于籌資活動;處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金屬于投資活動。

　　(四)附注

　　附注是指對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等會計(jì)報表中列示項(xiàng)目所做的進(jìn)一步文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項(xiàng)目的說明等。　　

　　【例題·單選題】主要提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況信息的會計(jì)報表是( )。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤表 C.現(xiàn)金流量表 D.利潤分配表

　　『正確答案』A