2013注評考試《財務會計》每日一練：所得稅費用的核算
單項選擇題
甲股份有限公司2007年12月購入一臺設備，原價為3010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。2009年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為15%。除該事項外，歷年來無其它納稅調整事項。公司采用債務法進行所得稅會計處理。該公司2009年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為（ ）萬元。
A.112
B.240
C.120
D.192
【正確答案】C
【答案解析】（1）截止2009年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時性差異累計額為800萬元｛＝［（3010－10）÷3－（3010－10）÷5］×2｝；
�。�2）在債務法下，2009年末“遞延所得稅資產”借方余額＝800×15%＝120（萬元），即2009年末資產負債表上“遞延所得稅資產”金額為120萬元。
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