2013注評考試《財務(wù)會計》預(yù)習(xí)：利潤分配的核算

　　第八章：所有者權(quán)益

　　考點八：利潤分配的核算

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“利潤分配”科目，核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。

　　【教師提示】前者為利潤分配的過程，后者為利潤分配后的結(jié)余結(jié)果。

　　（一）科目設(shè)置

　　1.一般企業(yè)設(shè)置如下明細(xì)科目：

　�。�1）盈余公積補虧

　　（2）提取法定盈余公積

　�。�3）提取任意盈余公積

　�。�4）應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　（5）轉(zhuǎn)作股本的股利

　�。�6）未分配利潤

　　2.外商投資企業(yè)還可以設(shè)置如下明細(xì)科目

　�。�1）提取儲備基金

　�。�2）提取企業(yè)發(fā)展基金

　　（3）提取職工獎勵及福利基金

　　3.金融企業(yè)還可以設(shè)立“提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備”明細(xì)科目

　　（二）利潤分配過程

　　1.年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入到“利潤分配——未分配利潤”中。

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果為虧損，可以做相反分錄。

　　2.董事會或類似機構(gòu)提請股東會（股東大會）批準(zhǔn)的年度利潤分配方案，企業(yè)無需進行賬務(wù)處理。（但如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)當(dāng)在上年的報表附注中進行披露。）

　　【教師提示】本段內(nèi)容，教材規(guī)定錯誤。請按講義內(nèi)容掌握。

　　3.企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)的利潤分配方案，按照批準(zhǔn)的現(xiàn)金股利金額

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利（或利潤）

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利（或利潤）

　　【教師提示】這種情況下，所有者權(quán)益總額減少。

　　4.企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)的股票股利或應(yīng)轉(zhuǎn)增資本的金額，在企業(yè)辦理了增資手續(xù)之后

　　借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

　　　　貸：股本

　　　　資本公積——股本溢價

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

　　【教師提示】這種情況下，所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，但留存收益總額減少。