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第十二章 財務(wù)報表分析
知識點三、債務(wù)風(fēng)險狀況的分析指標(biāo)
1.基本指標(biāo):資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)
2.修正指標(biāo):現(xiàn)金流動負(fù)債比率、速動比率、帶息負(fù)債比率和或有負(fù)債比率等。
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債率
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%
從債權(quán)人的角度分析,指標(biāo)越小,債權(quán)越安全;從所有者角度分析,希望該指標(biāo)越大越好,在收益率大于債務(wù)成本率時,所有者可以獲得更多的利益。
?。ǘ┮勋@利息倍數(shù)
已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息支出
息稅前利潤=利潤總額+利息支出
一般情況下,該指標(biāo)越高,企業(yè)的債務(wù)利息償還越有保證,償付債務(wù)利息的風(fēng)險越小。
?。ㄈ┧賱颖嚷?
速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債×100%
速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-其他流動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收及預(yù)付款項
該指標(biāo)越高,償還流動負(fù)債能力越強(qiáng)。但超過一定的限度,可能會降低資產(chǎn)的利用效果。一般情況下速動比率為1時,表明企業(yè)既有良好的債務(wù)償還能力,又有合理的流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
?。ㄋ模┈F(xiàn)金流動負(fù)債比率
現(xiàn)金流動負(fù)債比率=年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈增加額÷年末流動負(fù)債×100%
該指標(biāo)越大,表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量保障企業(yè)按時償還到期的能力越強(qiáng),不影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動,而且可以保證產(chǎn)生持續(xù)的償債能力。
(五)帶息負(fù)債比率
帶息負(fù)債比率=帶息負(fù)債÷負(fù)債總額×100%
帶息負(fù)債=短期借款+一年內(nèi)到期的長期負(fù)債+長期借款+應(yīng)付債券+應(yīng)付利息
該指標(biāo)越小,償債壓力越小,債務(wù)風(fēng)險越小。
?。┗蛴胸?fù)債比率
或有負(fù)債比率=或有負(fù)債余額÷(所有者權(quán)益+少數(shù)股東權(quán)益)×100%
或有負(fù)債余額=已貼現(xiàn)承兌票據(jù)+擔(dān)保余額+貼現(xiàn)與擔(dān)保外的被訴事項金額+其他或有負(fù)債
該指標(biāo)越小,企業(yè)潛在債務(wù)風(fēng)險越小。
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