注稅《稅二》備考指導(dǎo)：納稅義務(wù)人的確定

　　我國(guó)根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國(guó)際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

　　一、居民納稅人--符合其一即是

　?。ㄒ唬┳∷鶚?biāo)準(zhǔn)――習(xí)慣性住所---因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人

　?。ǘ┚幼r(shí)間標(biāo)準(zhǔn)----一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)住滿365日，即以居住滿1年，（臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。）

納稅義務(wù)人	判定標(biāo)準(zhǔn)	征稅對(duì)象范圍
居民納稅人： （負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)）	（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人 （2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。居住滿1年是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日	境內(nèi)所得 境外所得

　　二、非居民納稅人

　　（一）判定標(biāo)準(zhǔn)及非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍

納稅義務(wù)人	判定標(biāo)準(zhǔn)	征稅對(duì)象范圍
非居民納稅人： （負(fù)有限納稅義務(wù)）	（1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人 （2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人	境內(nèi)所得

　?。ǘ?duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所人員工資薪金征稅的規(guī)定

居住時(shí)間	納稅人性質(zhì)	境內(nèi)所得		境外所得
		境內(nèi)支付	境外支付（并且不由境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所雇主負(fù)擔(dān)）	境內(nèi)支付	境外支付
90日（或183日）以內(nèi)	非居民	√	免　稅	×	×
90日（或183日）~1年	非居民	√	√	×	×
1~5年	居　民	√	√	√	免　稅
5年以上	居　民	√	√	√	√

　?。ㄗⅲ?radic;代表征稅，×代表不征稅）

　　【注意】居住時(shí)間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；（不存在減免，不論支付地）

　　凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅，（從新定性非居民，從新計(jì)算天數(shù)，適用政策從前）

　?。ㄈ┒沦M(fèi)或高管人員工薪納稅義務(wù)的確定（適用于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人）

住時(shí)間	納稅人性質(zhì)	境內(nèi)所得		境外所得
		境內(nèi)支付	境外支付（并且不由境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所雇主負(fù)擔(dān)）	境內(nèi)支付	境外支付
90日（或183日）以內(nèi)	非居民	√	免　稅	√	×
90日（或183日）~1年	非居民	√	√	√	×
1~5年	居　民	√	√	√	免　稅
5年以上	居　民	√	√	√	√

　?。ㄗⅲ?radic;代表征稅，×代表不征稅）

　?。ㄈ?duì)無(wú)住所個(gè)人居住時(shí)間規(guī)定（離開，入境當(dāng)天，先扣除，按下加回）

　　1.判定納稅人義務(wù)時(shí)：計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)居住的天數(shù)

　　出入境當(dāng)日，均按一天

　　2.計(jì)算稅金時(shí)：計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)

　　出入境當(dāng)日，均按半天

　　三、所得來(lái)源的確定區(qū)（分境內(nèi)外所得，看其來(lái)源地，不看支付地）

　　境內(nèi)所得七項(xiàng)

　　1，境內(nèi)薪金工資

　　2，境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

　　3，境內(nèi)勞務(wù)報(bào)酬

　　4，承租人在境內(nèi)使用

　　5，境內(nèi)公司分派股息紅利

　　6，被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)在境內(nèi)

　　7，無(wú)形資產(chǎn)境內(nèi)使用

　　四、扣繳義務(wù)人（了解）

　　除“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目自行申報(bào)外，支付單位均有代扣代繳義務(wù)。

　　

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