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注稅《稅一》備考指導(dǎo)：代銷銷售舉例
?。劾荩篈企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議價為100元／件，該商品實際成本60元∕件，增值稅率17%。A企業(yè)收到B企業(yè)開來的代銷清單時確認銷售收入并開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明售價10 000元，增值稅1 700元。B企業(yè)實際銷售時開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價12 000元，增值稅為2 040元。假設(shè)B企業(yè)對代銷商品采用進價核算。
『正確答案』
?。?）A企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：
①A企業(yè)將甲商品交付B企業(yè)時：
借：發(fā)出商品 6 000
貸：庫存商品 6 000
?、贏企業(yè)收到代銷清單時：
借：應(yīng)收賬款——B企業(yè) 11 700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700
借：主營業(yè)務(wù)成本 6 000
貸：發(fā)出商品 6 000
?、凼盏紹企業(yè)匯來的貨款11 700元時：
借：銀行存款 11 700
貸：應(yīng)收賬款——B企業(yè) 11 700
（2）B企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：
?、偈盏郊咨唐窌r：
借：受托代銷商品 10 000
貸：代銷商品款 10 000
②實際銷售時：
借：銀行存款 14 040
貸：主營業(yè)務(wù)收入 12 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2 040
借：主營業(yè)務(wù)成本 10 000
貸：受托代銷商品 10 000
?、凼盏紸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票時：
借：代銷商品款 10 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 700
貸：應(yīng)付賬款——A企業(yè) 11 700
?、軐嶋H向A企業(yè)付款時：
借：應(yīng)付賬款——A企業(yè) 11 700
貸：銀行存款 11 700
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