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注稅《稅一》：銷售自已使用過的固定資產(chǎn)的審核
根據(jù)財稅[2008]170號、財稅[2009]9號、國稅函〔2009〕90號的規(guī)定
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| 納稅人 | 分 類 | 稅務處理 |
| 一般納稅人 | 銷售使用過的、已經(jīng)抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)： （1）銷售2009年1月1日以后購進或自制的固定資產(chǎn) （2）試點地區(qū)：銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn) | （1）按適用稅率征收增值稅 銷項稅額＝含稅售價/（1＋17%）×17% （2）可以開具增值稅專用發(fā)票 |
| 銷售使用過的、未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)： （1）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn) （2）試點地區(qū)：銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn) | （1）按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅 應納稅額＝含稅售價/（1＋4%）×4%×50% （2）開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票 | |
| 小規(guī)模納稅人 | 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨 | （1）減按2%的征收率征收增值稅 應納稅額＝含稅銷售額/（1＋3%）×2% （2）不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票 |
| 備注：納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。 | ||
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【我要糾錯】 責任編輯：辛歆
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