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注稅備考指導(dǎo)：有關(guān)捐贈(zèng)問題的稅務(wù)處理
以外購食品一批通過政府捐贈(zèng)給南方災(zāi)區(qū)，成本100萬元的會(huì)計(jì)和稅法處理
會(huì)計(jì)處理：
借：營業(yè)外支出 118.7
貸：庫存商品 100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）100×（1+10%）×17%=18.7，組成計(jì)稅價(jià)格中增值稅成本利潤率為10% 。
稅法上捐贈(zèng)看做視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理，企業(yè)所得稅中規(guī)定：對外捐贈(zèng)視同銷售，屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，視同銷售成本=100。視同銷售收入可以作為計(jì)提。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)。
如果捐贈(zèng)是公益性捐贈(zèng)，計(jì)算出捐贈(zèng)限額同計(jì)入“營業(yè)外支出”中金額項(xiàng)比較，若捐贈(zèng)限額大于營業(yè)外支出中金額，公益性捐贈(zèng)額可以全額扣除，不用做納稅調(diào)增；若捐贈(zèng)限額小于“營業(yè)外支出”金額，做納稅調(diào)增，非公益性捐贈(zèng)直接做納稅調(diào)增。
廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提基數(shù)=銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。填列在企業(yè)所得稅申報(bào)表附表一中第1行。
而營業(yè)收入合計(jì)=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，填列在企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第1行和附表一中第2行。這些金額都是企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿上記載的金額。
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