新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
注冊稅務師備考知識點：營業(yè)稅稅目、計稅依據以及部分稅收優(yōu)惠
為了方便備戰(zhàn)2013年注冊稅務師考試的學員，正保會計網校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
| 稅目 | 稅率 | 差額計稅 | 全額計稅 | 子目 | 特別之處 | 稅收優(yōu)惠 |
| 交通運輸業(yè) | 3% | 收款的全部價款和價外費用 | 1、鐵路運輸業(yè) | 國際運輸勞務免征營業(yè)稅（包括載境內出境，載境外入境以及境外發(fā)生的載運行為 | ||
| 2、公路運輸業(yè) | 不包括城市公共交通 | |||||
| 3、管道運輸業(yè) | 不包含管道維修 | |||||
| 1、將運輸業(yè)務分給其他自開票納稅人的，可以以扣除支付給其他單位或個的的運輸費后的余客額為營業(yè)額；（代開票納稅人全額征稅） | 1、從事客運、貨運、郵運的收入及價款中包含的保險費和價外收取的各種價外費用； 2、水運部門取得的服務性收入； | 4、水上運輸業(yè) | 包含程租、期租，不含光租 | |||
| 國貨與貨航開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務時，以腹艙收入為營業(yè)額 | 其余為全額計稅，包括民航部門取得的地面服務收入 | 5、航空運輸業(yè) | 包含濕租，不含干租 | |||
| 6、其他交通運輸業(yè) | 包括市內公共交通運輸業(yè)、索道運輸業(yè)以及地鐵運輸等 | |||||
| 7、交通運輸輔助行業(yè) | 包括港口業(yè)、水運輔助業(yè)、裝卸搬運業(yè)以及搬家業(yè)務 | |||||
| 自開票的物流勞務單位提供運輸勞務取得的收入按“交通通輸業(yè)”征稅，提供其他服務業(yè)勞務取得的收入按“服務業(yè)”征稅并開具服務業(yè)發(fā)票 | ||||||
| 建筑業(yè) | 3% | 建筑業(yè)的營業(yè)額包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供設備的價款 | 1、土木工程建筑業(yè) | 包括公路管理和養(yǎng)護活動、 | 對境內的單位或個人在境外提供建筑業(yè)勞務暫免征稅 | |
| 提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物，應分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，并按應稅勞務的銷售額征營業(yè)稅，未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額。 | 2、線路、管道、設備安裝業(yè) | 包括通信線路的安裝 | ||||
| 提供裝飾勞務的，其營業(yè)額為提供裝飾勞務取得的全部價款和價外費用 | 3、裝修裝飾業(yè) | 包括對車、船、飛機等的裝飾、裝潢活動 | ||||
| 建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費等間接費用，不得從營業(yè)額中扣除；收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程狀和提前竣工獎，并入營業(yè)額中征稅。 | 4、其他工程業(yè) | 航道的養(yǎng)護和疏?；顒印⒋k電信工程、鉆井及拆除建筑物 | ||||
| 金融保險業(yè) | 5% | 1、外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額；2、融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承但的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額 | 一般貸款、典當、金融經紀業(yè)，以取得的利息或手續(xù)費收入全額為營業(yè)額 | 稅收優(yōu)惠：1、專項國債轉貸、人民銀行提供的專項貸款，免征營業(yè)稅；2、對保險公司開展的一年期限以上的返還人身保險業(yè)務，免稅；3、自2009.1.1起,境內保險機構為出口貨物提供的保險產品,免稅；4、境外投資機構委托境內公司在我國從事債券買賣業(yè)務取得的差價收入免稅；5、人民銀行貸款業(yè)務免稅；6、金融機構往來業(yè)務免稅；7、深圳前海、天津保險以及福建省平潭實驗區(qū)的保險公司向當地的企業(yè)收取的國際航空保險服務取得的收入免稅。 | ||
| 郵電通信業(yè) | 3% | 報刊發(fā)行、郵政儲蓄等業(yè)務 | 1、郵政業(yè) | 1、對函件、包裹、匯票、機要通信收入免征營業(yè)稅，對黨報黨刊收入按郵政企業(yè)報刊發(fā)行收入的70%計算；2、郵政儲蓄收入免征營業(yè)稅；3、有線數字電視基本收視維護費于2013.1.1日前免稅 | ||
| 電信部門提供跨省電信業(yè)務 | 2、電信業(yè) | |||||
| 共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的 | 3、郵政電信業(yè) | |||||
| 4、郵務物品銷售 | ||||||
| 5、郵政儲蓄 | ||||||
| 6、電話安裝 | ||||||
| 7、電信物品銷售 | ||||||
| 8、其他郵政電信業(yè)務 | ||||||
| 文化體育業(yè) | 3% | 1、廣播電視有線數字付費頻道業(yè)務的收視費全額計稅；2、電影放映單位放映電影，其上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金不得從計稅營業(yè)額中扣除 | 1、文化業(yè) | 1、有線電視電廣告的播映不屬于此項；2、出租文化場所不屬于此項；3、以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務不屬于此項。 | 1、公立學校舉辦進修班、培訓班（不含下屬單位）的收入，免稅；2、境內的單位或個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務免征營業(yè)稅 | |
| 駕校收入應按“文化體育業(yè)”繳稅 | 2、體育業(yè) | |||||
| 娛樂業(yè) | 5-20% | 按照收取的全部價款和價外費用征稅（包括飲料、食品全部的價款） | 稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內決定 | |||
| 服務業(yè) | 5% | 教育部考試中心及其直屬單位、代理報關業(yè)務、無船承運業(yè)務以及受托拆除、平整土地并向土地使用人支付拆遷補償費的行業(yè)按照余額計稅 | 1、福彩發(fā)行機構不征營業(yè)稅，代銷單位需征營業(yè)稅； | 1、代理業(yè) | 受托拆除并代為支付拆遷補償費的行為，作為代理業(yè)； | |
| 2、旅店業(yè) | ||||||
| 3、飲食業(yè) | ||||||
| 4、旅游業(yè) | 在旅游景區(qū)經營游船、觀光電梯、電車、環(huán)?？蛙?/td> | |||||
| 試點物流企業(yè)將承攬的業(yè)務分給其他單位，以支付后的余額計稅 | 5、倉儲業(yè) | |||||
| 酒店產權式經營業(yè)主收取的固定收入和分紅收入；交通部門有償轉讓高速公路收費權行為； | 6、租賃業(yè) | |||||
| 廣告代理業(yè)務，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額 | 7、廣告業(yè) | 廣告代理業(yè)務、“版面費”按照“廣告業(yè)”稅目征稅 | ||||
| 勞務公司、物業(yè)管理、勘察設計單位以余額計稅 | 對商業(yè)企業(yè)收取的與商品銷售量與銷售額無必然聯(lián)系的費用 | 8、其他服務業(yè) | ||||
| 轉讓無形資產 | 5% | 以全部收入減去土地使用權購置或受讓原價后的余額，抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時作價的余額后計稅 | 1、轉讓土地使用權 | 將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產的，免稅 | ||
| 2、轉讓商標權 | ||||||
| 3、轉讓專利權 | 技術轉讓免稅 | |||||
| 4、轉讓非專利技術 | ||||||
| 5、轉讓著作權 | 個人轉讓著作權，免稅 | |||||
| 6、轉讓商譽 | ||||||
| 銷售不動產 | 5% | 以全部收入減去購置或受讓原價后的余額；個人購買超5年的非普通住房差額征稅 | 個人購買不足5年的普通住房全額征稅 | 以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共擔風險的行為，以及投資后轉讓股權的行為，不征營業(yè)稅 | ||
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號